Як правильно закрити 26 рахунок. Закриття місяця: проведення. Проста форма ведення бухгалтерського обліку мікропідприємств

Витрати потреб управління, які безпосередньо пов'язані з виробничим процесом, іменуються у бухгалтерському обліку загальногосподарськими. Для їх обліку Планом рахунків бухгалтерського обліку та Інструкцією щодо його застосування передбачено активний рахунок 26 «Загальногосподарські витрати» ().

Які витрати враховуються на рахунку 26

Склад витрат, що враховуються по дебету рахунки 26, залежить від особливостей діяльності організації, її галузевої власності, порядку, закріпленого у .

Так, зокрема, у складі загальногосподарських витрат можуть враховуватися:

адміністративно-управлінські витрати;
витрати на утримання загальногосподарського персоналу, не пов'язаного із виробничим процесом;
амортизаційні відрахування та витрати на ремонт основних засобів управлінського та загальногосподарського призначення;
орендну плату приміщення загальногосподарського призначення;
Витрати інформаційні, аудиторські, консультаційні послуги.

Сказане означає, що кореспондувати рахунок 26 може з різними бухгалтерськими рахунками (Наказ Мінфіну від 31.10.2000 № 94н):

Дебет рахунки 26 – Кредит рахунків 02 «Амортизація основних засобів», 10 «Матеріали», 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці», 69 «Розрахунки із соціального страхування та забезпечення», 71 «Розрахунки з підзвітними особами» тощо.

Організації, чия діяльність не пов'язана з виробничим процесом (комісіонери, агенти, брокери, дилери тощо), на рахунку 26 можуть враховувати всі витрати на ведення такої діяльності. Інші організації, що надають послуги (крім торгових організацій), яким не потрібно вести об'єктний облік витрат, а також у яких відсутній НЗП, можуть також використовувати рахунок 26 для обліку своїх поточних витрат.

Аналітичний облік на рахунку 26 бухгалтерського обліку ведеться, як правило, за статтями витрат, місцями їх виникнення. Розширена аналітика до рахунку 26 обумовлюється потребами системи обліку та управління витратами у конкретній організації.

Закриття рахунку 26

Наприкінці кожного місяця рахунок 26 закривається та на кінець місяця сальдо не має. Залежно від порядку обліку витрат загальногосподарські витрати списуються так (Наказ Мінфіну від 31.10.2000 № 94н):

Дебет рахунків 20 «Основне виробництво», 23 «Допоміжні виробництва», 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства» - Кредит рахунки 26

Комісіонери, агенти, брокери та інші організації, які витрати на ведення своєї діяльності враховують на рахунку 26, а також інші організації, які у своїй визнають витрати, враховані на рахунку 26 як умовно-постійні, що відносяться безпосередньо на рахунок обліку продажів, списують загальногосподарські витрати так (Наказ Мінфіну від 31.10.2000 № 94н):

Дебет рахунки 90 «Продажі», субрахунок «Собівартість продажів» - Кредит рахунки 26

Існують витрати, які прямують безпосередньо на виробництво, такі витрати є прямими і впливають на собівартість також безпосередньо. Але є й інші витрати, які безпосередньо до виробництва не відносяться, проте вони необхідні для того, щоб управляти всією господарською діяльністю як системою. Такі витрати опосередковано впливають на собівартість і називаються Загальногосподарськими витратами, щоб відстежувати рух таких витрат у бухгалтерському обліку, призначений рахунок 26 з однойменною назвою.

Які саме витрати будуть ставитись до загальногосподарських, організація встановлює залежно від того, в якій галузі вона працює. Таких витрат багато, але ми можемо перерахувати їх у загальному вигляді:

Адміністративно-управлінські витрати завжди відносяться до загальногосподарських, оскільки вони не пов'язані безпосередньо з виробництвом у будь-якій галузі (наприклад, зарплата менеджменту компанії, бухгалтерії, HR та ін, відрядження, охоронні послуги, канцелярія, пошта, зв'язок).
Амортизація основних засобів, які мають виробничого призначення, і навіть їх ремонт.
Послуги аудиторів та консультантів.
Обов'язкові платежі до бюджету держави (податки, збори, пені, штрафи).
Інші

За загальногосподарськими витратами обов'язково ведеться як синтетичний, і аналітичний облік. На рахунку 26 "Загальногосподарський витрати" ведуть синтетичний облік, а аналітика деталізує за статтями витрат або місцями появи загальногосподарських витрат.

Як приклад розглянемо типові господарські операції на рахунку 26 «Загальногосподарські витрати»

Дебет	Кредит	Операція
26	02	Нарахування амортизації основних засобів, які мають виробничого призначення.
26	10	Списання матеріалів для загальногосподарських потреб
26	70, 69	Нарахування заробітної платита страхових внесків працівникам, які не зайняті у виробництві (управлінський та обслуговуючий персонал)
26	60	Заборгованість стороннім організаціям послуги, надані для загальногосподарських потреб.
26	97	Списання витрат майбутніх періодів
26	68	Нарахування податків
26	68	Списання підзвітних коштів
23	26	Списання загальногосподарських витрат на допоміжні виробництва
29	26	Списання загальногосподарських витрат обслуговуючі виробництва
20	26	Списання загальногосподарських витрат на продукт основного виробництва

Для обліку загальногосподарських витрат можна застосовувати повну чи часткову журнально-ордерну форму. Якщо компанія застосовує повну, то використовує для обліку витрат, що цікавлять нас, відомість 15 для аналітики, а для синтетичного обліку журнал-ордер 10 (або 10/1). У журналі-ордері 05 ведуться і аналітика, і синтетичний облік у разі застосування часткової форми.

Та інформація, яку відображають у даних регістрах формується на базі таблиць з розподілу заробітної плати та матеріалів, сум зносу основних засобів, листків-розшифровок на різні видигрошових витрат, що відображаються в інших журналах-ордерах та ін.

Способи списання з рахунку 26 "Загальногосподарські витрати"

Російські бухгалтери списують із рахунку 26 «Загальногосподарські витрати», віднесені нею витрати. Вони мають право це робити двома способами (тот, який обрала організація необхідно закріпити в облікової політики).

Використовуючи перший спосіб, бухгалтери щомісяця роблять списання з цього приводу 20 «Основне виробництво», потім формується повна собівартість з урахуванням цих витрат. Крім того, сума загальногосподарських витрат іноді переноситься за дебетом на рахунок 29 «Обслуговуючі виробництва та на 23-й рахунок «Допоміжне виробництво» (якщо на цих ділянках здійснювалася реалізація товарів). Якщо загальногосподарські витрати направляються в основне виробництво, то їх слід розподілити відповідно до виду продукції, причому пропорційно до того показника, який був обраний заздалегідь (зарплаті працівників виробництва, прямим видаткам, обсягам виробництва, виручці та інші). Цей показник обов'язково має бути відображено в обліковій політиці фірми.

Другим способом суми на рахунку 26 списуються в дебет рахунки 90 «Продажі», субрахунок 90-2 «Собівартість продажів», тому формується скорочена собівартість вироблених товарів, але собівартість продукції, яку ми збираємося реалізувати зростає. Коли місяць добігає кінця витрати, віднесені з цього приводу загальногосподарських витрат», списують так: Дп 90 Кт 26. Звідси випливає, що загальногосподарські витрати плюсуються в собівартість продукції, яку організація продала протягом звітного періоду.

Методика розподілу загальногосподарських (непрямих) витрат

Після вибору підходу до розподілу витрат з урахуванням особливих показників господарську діяльність організації, і навіть облікової політики необхідно сформувати методику їх розподілу.

Розглянемо головні етапи методики, яка набула найбільш широкого поширення серед вітчизняних організацій.

Спочатку непрямі витрати розподіляються між обслуговуючими та виробничими підрозділами центрами відповідальності фірми.

Потім непрямі витрати перерозподіляються з обслуговуючих підрозділів на виробничі. Після чого відбувається розрахунок цехових ставок, якими розподіляються непрямі витрати всім виробничих підрозділів.

Організація самостійно вибирає основу розподілу непрямих витрат, спираючись на специфічні особливості її діяльності, відбиває основу в облікової політиці підприємства. База фіксується та протягом року залишається без змін.

Широко поширені способи розподілу базуються на обліку: основної зарплати, нормо-годин, які відпрацьовані основними працівниками виробництва, кількості часу роботи верстатів.

Порядок розподілу загальногосподарських витрат

а) з облікових регістрів вивіряється сума загальногосподарських витрат, вироблених у певному звітному періоді;

б) спираючись на базу розподілу загальногосподарських витрат, закріплену в обліковій політиці необхідно підсумувати елементи, які включені до цієї бази у грошовому обчисленні;

в) розраховується коефіцієнт розподілу за допомогою розподілу результатів пункту "а" на результат пункту "б";

р) обчислюється сума загальногосподарських витрат, які припадають кожний елемент бази, з допомогою множення кожного з елементів на коефіцієнт.

Витратні рахунки (20, 23, 25, 26) закриваються в 1С автоматично і під час регламентної операції « ».

Однак часто цей процес закінчується помилками. Основна причина – некоректно запроваджені вихідні дані. Подивимося, які саме помилки в даних найчастіше призводять до помилок 1С 8.3 при закритті рахунків 20, 23, 25, 26.

Насамперед, розберемося, що таке прямі та непрямі витрати. Чому в 1С часто не закриваються дані рахунки витрат.

На рис.1 схематично зображено прямі витрати, тобто. такі, які можна зарахувати на конкретну продукцію. Ці витрати списуються на 20 (основне виробництво) та 23 (допоміжне) рахунок.

Під «витратою» можна розуміти і зарплату виробничих робітників, і вартість витратних матеріалів, та амортизацію обладнання, та інші види витрат. Головне, що поєднує такі витрати, – наперед відома продукція, на яку вони відносяться.

Різними кольорами позначені продукція та витрати з однаковою аналітикою. У 1С - це (і, можливо, підрозділи, якщо налагоджено їх використання). Щоб витрати «потрапили» на потрібну продукцію, вони повинні мати таку ж аналітику.

Усередині номенклатурної групи витрати розподіляються пропорційно до планової вартості.

«Витрата 10» (рис.1) «повисне» у підрозділі, оскільки її аналітика не збігається з жодною продукцією. Ось Головна причинапомилок при закритті 20 рахунки.

В цьому випадку в програмі після закриття місяця калькуляція собівартості виглядатиме таким чином (рис.2):

Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:

Як бачимо, у звіті з'явився рядок з нульовою собівартістю, хоча є прямі («горіхи»), і непрямі витрати («оплата праці»). Немає випуску з цієї номенклатурної групи. Для виправлення помилки закриття 20-го рахунку в 1С Бухгалтерія необхідно перевірити витрати по номенклатурній групі «Взуття».

Для аналізу можна використовувати типовий звіт "Аналіз субконто" (рис.3). Швидше за все, для витрати «Горіхи» має бути обрано «Основну номенклатурну групу», за якою випущено «Пасту горіхову».

Непрямі витрати на 25 та 26 рахунках

Розберемося з непрямими витратами (рис.4). Вони ставляться відразу кілька видів продукції, тому вимагають розподілу. Такі витрати враховуються на 25 та 26 рахунках. До них може бути віднесена комірників, диспетчерів, бухгалтерів, та ж (якщо обладнання використовується для випуску різних видівпродукції) тощо.

Непрямі витрати розподіляються за статтями витрат пропорційно основі розподілу. На рис.4 кожна стаття витрат має свій колір, а кожна продукція має відповідну базу (того кольору).

Необхідні умови для розподілу:

для кожної статті має бути призначений спосіб розподілу;
до продукції має бути «прив'язана» відповідна база.

Наприклад, стаття «Основні матеріали» розподіляється пропорційно до планової собівартості. Отже, у програмі кожної продукції має бути зазначена ця величина. У 1С планова собівартість записується документі «Установка цін номенклатури».

На рис.4 «фіолетові» витрати нічого очікувати розподілені, оскільки їм визначено база. Наприклад, їм був заданий спосіб розподілу «Оплата праці», але у поточному періоді був прямих витрат за відповідної статті.

Як у початківців, так і у досвідчених користувачів виникають із приводу закриття 20, 23,25,26 рахунків. На прикладі програми "1С: Бухгалтерія підприємства 8", ред. 3.0, розглянемо, які необхідно зробити налаштування, щоб витрати щомісяця закривалися коректно.

Налаштування облікової політики

Облікова організація створюється у програмі щорічно, разом із нею заповнюються і довідники: методи визначення непрямих витрат та перелік прямих витрат.

На скріншоті видно, що є можливість дві галочки:

« Випуск продукції" - повинен стояти біля тих організацій, що займаються виробництвом.

« » - повинен стояти біля організацій, що спеціалізуються на наданні виробничих послуг.

Якщо жодна з цих налаштувань не буде обрана, то мається на увазі, що у програмі ведеться бухгалтерський облік спрямованості – «купили – продали» - нічого не буде вироблятися і не надаватиметься жодних послуг, отже, рахунок 20 у діяльності такої організації взагалі не використовуватиметься .

На рахунках 20, 23, 25, 26 збираються витрати на виробництво: на 20 та 23 рахунках відображаються витрати організації, які можна віднести до конкретного виду продукції – прямі витрати, а на 25 та 26 рахунках – витрати, що відносяться до виробництва відразу кількох видів продукції, тобто непрямі витрати. У плані рахунків «1С:Бухгалтерія 8» рахунки прямих витрат мають субконто « Номенклатурна група», тому такі витрати можуть бути безпосередньо списані в собівартість виробництва з конкретної номенклатурної групи. Непрямі витрати не мають субконто Номенклатурна група», отже, вони можуть закриватися безпосередньо у собівартість конкретного виду продукції.

При установці прапора « Виконання робіт, надання послуг замовникам» стає доступним поле, в якому необхідно вибрати умову для закриття рахунку 20.01 наприкінці місяця, зауважимо, що ця умова стосується лише послуг:

Без урахування виручки – всі витрати, що накопичилися на рахунку 20.01, будуть списуватись регламентною операцією під час закриття місяця у Дт 90.02.1 « Собівартість продажів з діяльності з основною системою оподаткування», Незалежно від того, була виручка чи ні.

З урахуванням всієї виручки – ця умова є повною протилежністю до попереднього, тобто, якщо за підсумками закриття місяця є виручка в організації з конкретної номенклатурної групи, то рахунок 20.01 закриється, якщо виручки не було – не закриється. Також, якщо за підсумками закриття місяця необхідно відобразити незавершене провадження за закритою номенклатурною групою, то необхідно провести документ « Інвентаризація НЗП», у якому вказати конкретну номенклатурну групу, яка має закритися на рахунок собівартості 90.02.1.

З урахуванням виручки лише з виробничих послуг – даний варіант списання витрат за рахунком 20.01 спрямований на організації, що надають послуги виробничого характеру, операції такого роду відображають документом. Надання послуг». При такому варіанті враховуватиметься лише та сума виручки, яка була проведена за допомогою вищезгаданого документа. Якщо буде проведено документ « Реалізація товарів та послуг», то ця виручка для списання витрат буде проігнорована.

Також тут слід вибрати налаштування для закриття непрямих витрат, відображених на рахунку 26. Якщо вибрати варіант « В собівартість продажів (директ-костинг)», то непрямі витрати при закритті місяця списуватимуться в Дт 90.08. Якщо ж вибрати варіант «У собівартість продукції, робіт, послуг», то непрямі витрати списуватимуться при закритті місяця на рахунок прямих витрат 20.01, а потім рахунок 20 закриється на рахунок 43 « Готова продукція».

Після того, як в обліковій політиці встановили галочку. Випуск продукції» стає доступним для налаштування регістр « Методи визначення непрямих витрат». Цей регістр заповнюється щорічно під час створення облікової політики організації, до нього вносяться записи у тому, які статті витрат ставляться до непрямих витрат і яка в них база розподілу. Необхідно звернути увагу на те, що якщо організація застосовує метод директ-костинг, то тут слід внести записи тільки для рахунку 25. При створенні записів у цьому регістрі необхідно вказати дату, з якої діє запис (кожний наступний запис з новою датою скасовує дію попередньої ), організацію, рахунок витрат, статтю витрат та базу розподілу для зазначеної статті.

Існує кілька варіантів вибору бази розподілу для непрямих витрат:

Обсяг випуску – рахунок 25 закривається на рахунок 20, якщо в базі є документ «Звіт виробництва за зміну», даному методіми побачимо кількість випущеної продукції.

Планова собівартість – рахунок 25 закривається з цього приводу 20, якщо є документ «Звіт виробництва за зміну», але за даному методі, на відміну обсягу випуску, ми побачимо лише суму випущеної продукції.

Оплата праці – рахунок 25 закриється на рахунок 20 пропорційно до заробітної плати за статтями витрат у НУ – оплата праці.

Матеріальні витрати – рахунок 25 закриється на рахунок 20 пропорційно до матеріальних витрат за статтями витрат у НУ – матеріальні витрати.

Виручка – у тому, щоб рахунок закрився, має бути виручка, тобто у основі є документи реалізації чи акт про надання послуг.

Прямі витрати - базою є оборот за рахунком 20, без відбору за статтями витрат.

Окремі статті витрат – базою є оборот за рахунком 20 з відбором за вказаним списком статей витрат у полі «список статей витрат».

Не розподіляється – при виборі цієї бази нічого не закриватиметься, потрібно буде робити закриття вручну. Ця база розподілу використовується в окремих випадках, коли не підходить стандартне закриття за допомогою вище перерахованих баз розподілу.

Перелік прямих витрат

Для коректного заповнення звіту та розрахунку необхідно щорічно налаштовувати перелік прямих витрат (меню « Головне» – « Податки та звіти» – « Податок на прибуток» – « Перелік прямих витрат»). У міру ведення обліку протягом року до цього переліку можна додавати нові статті, що належать до прямих витрат для коректного ведення обліку.

У цьому довіднику налаштовуються записи для коректного закриття 20 та 23 рахунків. Аналогічно довіднику непрямих витрат, записи створюються за кнопкою « Створити». Вказується період дії, організація, вид видатків податкового обліку за рахунок дебету, для більшої деталізації можна вказати і статтю витрат з бухгалтерського обліку (до одного виду видатків у НУ може відноситися кілька статей БО, перевірити це можна звернувшись до довідника « Статті витрат» (меню « Довідники» – «Доходи та витрати» – «Статті витрат»).

Статті витрат, які не вказані в цьому переліку, автоматично визнаються програмою непрямими витратами та при закритті місяця регламентною операцією « Закриття рахунків: 20, 23, 25, 26» списуються у податковому обліку на рахунок 90.08.

Рекомендації щодо виправлення помилок, що виникають при закритті місяця

Дуже часто зустрічається така ситуація, що закриття місяця пройшло успішно, програма не видала жодних помилок, але при формуванні оборотно-сальдової відомості користувач зауважує, що 20.01 рахунок закрився на рахунок на 90.08 або взагалі не закрився. Необхідно зробити таке:

подивитися по проводках у регламентній операції «Закриття рахунків: 20, 23, 25, 26», на який саме рахунок закрився рахунок 20/23. Якщо він закрився на 90.08, необхідно перевірити перелік прямих витрат, можливо тут не вистачає записів;

за звітом «Аналіз субконто: номенклатурна група проаналізувати за якою номенклатурною групою та статтею витрат не відбулося повне/часткове закриття рахунку 20/23 на рахунок 90.02. Якщо рахунки прямих витрат не закрилися собівартість продукції, це може означати, що у програмі є незавершене виробництво, бракує записів у переліку прямих витрат чи відсутня виручка з цієї номенклатурної групі.

Після перевірки документів та внесення змін до них необхідно наново виконати закриття місяця.

Буває і така ситуація, що програма видає помилки із зазначенням, де проблема, і що необхідно зробити, щоб виправити ці помилки. Тут все просто, слід прочитати всю ту інформацію, яку видала програма, і виправити помилки, дотримуючись рекомендацій, і знову закрити місяць.

У висновку ще раз звернемо увагу на те, що облікова політика організації створюється щорічно, і разом з нею створюються методи розподілу непрямих витрат та перелік прямих витрат. Перелік прямих витрат є завдяки наявності записів у ньому, програма «1С:Бухгалтерія 8», ред. 3.0 визначає, що при закритті місяця списати на непрямі витрати, а що на прямі.

собівартість облікова політика 1С

Ми розбирали приклад з організацією, де всі витрати відбивалися лише з рахунку 20.01. Тому ми змогли подивитися тільки те, як налаштовується та працює програма з точки зору використання та закриття рахунку 20.

Сьогодні ми обговоримо такі поняття як прямі (відбиваються на рахунках 20, 23) та непрямі витрати (на рахунках 25,26). Розповім трохи теорії обліку. Також поговоримо, про те, де в 1С БП 3.0 налаштувати облік цих непрямих і прямих витрат, а також про особливості закриття непрямих витрат. Все це буде розглянуто на прикладі організації, що займається виробничою діяльністю, тому трохи поговоримо про виробництво.

Нагадаю, що на сайті вже є ряд статей, присвячених питанню закриття місяця у програмі 1С БУХ 3.0:

Трохи теорії

Як я вже говорив витрати у виробництві можна поділити на дві великі групи: прямі та непрямі. По суті, це класифікація витрат за способом їх включення до собівартостівиробленої продукції. Тому дана класифікація, здебільшого, актуальна для бухгалтерського обліку виробничих організацій. Давайте поговоримо докладніше про кожну з цих двох груп.

Прямі витрати- Це такі витрати, які можна однозначно віднести до виробництва певного виду продукції. Саме тому рахунки прямих витрат 20 та 23у плані рахунків 1С мають субконто «Номенклатурна група». Такі витрати можуть бути списані в собівартість виробництва конкретної «Номенклатурної групи». До них можна віднести витрати на сировину, матеріали та комплектуючі, на зарплату та страхові внески робітників, які займаються виробництвом цієї продукції.

Непрямі витрати- Це витрати, які відносяться до виробництва відразу кількох видів продукції. У плані рахунків 1С рахунки непрямих витрат 25 та 26 не маютьсубконто "Номенклатурна група". Тому вони можуть закриватися безпосередньо у собівартість конкретного виду продукції – «Номенклатурної групи». До таких витрат можна віднести, наприклад, витрати на виплату заробітної плати та сплату страхових внесків управлінського персоналу.

Як я вже казав непрямі витрати збираються на рахунках 25 «Загальновиробничі витрати» та 26 «Загальногосподарські витрати». Вони не можуть бути списані відразу в собівартість, про це я також писав. У бухгалтерському обліку є два варіанти закриття таких рахунків. Перший - це списання сум в основне виробництво на рахунок 20. При цьому оскільки 20 рахунок має три субконтно (Підрозділ, Стаття витрат та Номенклатурна група), а рахунки непрямих витрат лише два (Підрозділ та Стаття витрат), то при списанні сума розподілятиметься між «номенклатурними групами»за певними правилами. Про те де і як це задається я напишу трохи згодом. Другий- Списання непрямих витрат на рахунок 90 «Продажі» ( директ-костинг). Про те, як вибрати конкретний варіант списання непрямих витрат у 1С БП 3.0, читайте в статті далі.

Підіб'ю невеликий підсумок. При закритті місяця спочатку списуються непрямі витрати, тобто. 25 та 26 рахунки (можливо шляхом розподілу на рахунки прямих витрат), а потім прямі витрати у собівартість конкретної «Номенклатурної групи».

Облік прямих витрат 1С БУХ 3.0

Для початку я хочу обговорити приклад, який ми розглядатимемо в рамках цієї статті. Існує виробнича організація, де збирається два види продукції, тобто. дві «Номенклатурні групи»: «Столи» та «Стулья/Кресла». На виробництві кожного виду продукції задіяно по два робітники. Відповідно витрати на виплату заробітної плати таких працівників ми враховуватимемо на рахунку 20.01 "Основне виробництво", за відповідною номенклатурною групою Для цього в 1С БП 3.0 необхідно спочатку створити два окремих способу обліку заробітної плати (розділ головного меню «Зарплата і Кадри» -> «Способи обліку зарплати»).

Тепер ці методи обліку треба призначити кожному співробітнику. Це можна було б зробити у відомостях про співробітника на закладці «Виплати та облік витрат», але з якоїсь причини це налаштування програма не бачить. Швидше за все це помилка програми, можливо, незабаром буде виправлена (реліз на основі якого писалася стаття: 3.0.37.36). У зв'язку з цим я створив окремі видирозрахунків для співробітників зайнятих на виробництві столів та на виробництві стільців. А вже у налаштуваннях цих видів розрахунку у полі «Спосіб відображення»вказуємо відповідний спосіб. Ось так довелося викручуватися із ситуації.

В результаті при нарахуванні заробітної плати (документ "Нарахування зарплатні") витрати на оплату праці та страхові внески виробничих робітників будуть віднесені на рахунок 20.01 за відповідними номенклатурними групами.

Тепер поговоримо про матеріальні витрати списаної у виробництво сировини (матеріалів). Сам факт списання я відображаю документом «Звіт виробництва за зміну»на закладці "Матеріали". При цьому вказую окремо які матеріали витрачені за номенклатурною групою «Столи» та за номенклатурною групою «Стулья/Кресла».

Облік непрямих витрат у 1С БУХ 3.0

Варто зазначити, що додаткових налаштувань для відображення зарплати внесків на рахунку 26 не потрібно робити. Це пов'язано з тим, що програма за замовчуванням налаштована на облік витрат на оплату праці саме на рахунку 26. Навіть спосіб обліку встановлено «Відображення нарахувань за замовчуванням». Це можна побачити у «Налаштуваннях обліку зарплати» (розділ головного меню «Зарплата та Кадри»).

Таким чином, витрати на оплату праці та сплату страхових внесків за двома працівниками будуть відображені на рахунку 26.

Облікова політика БУХ 3.0: прямі та непрямі витрати

Тепер давайте поговоримо про те, які в «Облікова політика»БП 3.0 є налаштування, що стосуються обліку прямих та непрямих витрат у програмі. Звичайно, логічніше спочатку налаштувати Облікову політику, а вже потім вести відображення витрат. Але в цій статті я вирішив спочатку показати на прикладі, як вести облік прямих і непрямих витрат, щоб у Вас була можливість вільніше орієнтуватися в цих поняттях на момент розгляду налаштувань «Облікової політики».

Почнемо із закладки «Витрати». По-перше, на цій закладці має бути встановлена галочка "Випуск продукції"якщо вже ми говоримо про виробництво. По-друге, необхідно звернути увагу на віконце, що відкривається при натисканні кнопки «Непрямі витрати». У цьому вікні слід вибрати спосіб закриття непрямих витрат (у нашому прикладі це витрати на рахунку 26). Відразу зазначу, що це настроювання має відношення до закриття рахунків непрямих витрат у бухгалтерському обліку. Для непрямих витрат у податковому обліку є окреме налаштування, про яке ми поговоримо трохи згодом. Отже, тут є два варіанти:

У собівартість продажів (директ-костинг)– у цьому випадку непрямі витрати будуть з рахунку 26 списувати до Дебету рахунку 90.08.1 «Управлінські витрати на діяльність з основною системою оподаткування»;
– у цьому випадку рахунок 26 закривається на рахунок прямих витрат 20.01, а потім 20 рахунок закриється на рахунок 40 «Випуск продукції (робіт, послуг)»;

Перший варіант досить прозорий тому нам краще вибрати другий, який трохи складніший.

Якщо ми вибрали варіант «В собівартість продукції, робіт, послуг», то тут необхідно встановити правило, яким суми з рахунків непрямих витрат, тобто. у нашому випадку з рахунку 26 (нагадаю, суми на ньому не поділяються на конкретні номенклатурні групи), розподілятимуться між номенклатурними групами на рахунку 20.01. Для цього потрібно клацнути за посиланням «Методи розподілу непрямих витрат». Варіанти тут досить різноманітні. Встановлю найпростіший розуміння варіант розподілу, де як бази розподілу використовується «Оплата праці». Що це означає, я трохи нижче поясню на конкретних цифрах нашого прикладу.

Налаштування обліку прямих та непрямих витрат у НУ

Відповідно статті витрат, які не вказані у цьому переліку, вважаються непрямими. Вони у НУ списуються на рахунок 90.08.1 «Управлінські витрати на діяльність з основною системою оподаткування».

Окремо зазначу, що у Податковому обліку програми віднесення тієї чи іншої витрати до складу прямих чи непрямих витрат залежить виключно від регістру «Методи визначення прямих витрат виробництва у НУ».Зверну Вашу увагу також на те, що регістр спочатку заповнений. Потрібно, якщо потрібно, внести зміни з урахуванням Вашої специфіки. В рамках нашого прикладу залишимо саме вихідний варіант заповнення регістру.

Регламентна операція закриття місяця "Закриття рахунків 20, 23, 25, 26": бухгалтерський облік

Тепер ми підходимо до ключового питання цієї статті, заради якого все й розпочалося «Закриття рахунків 20, 23, 25, 26». Закриття виконується у межах послідовного виконання регламентних операцій наприкінці місяці. Виконаємо закриття та проаналізуємо проводки.

Давайте спочатку обговоримо рахунок 26. Нагадаю, що у бухгалтерському обліку ми встановили, що непрямі витрати, тобто. рахунок 26 закривається на рахунок 20.01 (обрали варіант У собівартість продукції, робіт, послуг»). При цьому встановили, що базою розподілу між номенклатурними групами 20-го рахунку буде «Оплата праці». Давайте подивимося, як закрився рахунок 26 зі статтею витрат «Оплата праці».

Червоними лініями я об'єднав загальні субконто («Підрозділ» та «Стаття витрат») на рахунках 26 та 20.01 для наочності. У 26 рахунку немає субконтно «Номенклатурна група», тому вся сума за статтею витрат «Оплата праці» у підрозділі «Основний підрозділ» розподілилася на рахунок 20.01 між двома номенклатурними групами «Столи» та «Крісла/крісла». Утворилася така пропорція розподілу:

«Столи» / «Крісла крісла» = 21 759,04 / 21 240,96 = 1,02439…

Ця пропорція визначається на основі нашого настроювання, в якому ми встановили, що базою розподілу є «Оплата праці». Давайте сформуємо ОСО за рахунком 20.01, за статтею витрат «Оплата праці» і подивимося яка сума була за номенклатурною групою «Столи» та за групою «Крісла крісла»:

Зі звіту видно, що «Оплата праці» за номенклатурою «Столи» 42 000, а за номенклатурою «Крісла крісла» 41 000. Це співвідношення власне і становить коефіцієнт 1,02439… = 42 000 / 41 000. Використовуючи цей коефіцієнт програма витрати з 26 рахунка за номенклатурними групами рахунку 20.01.

Тепер щодо рахунку 20.01. У прикладі він закривається з цього приводу 40 «Випуск продукції (робіт, послуг)» по відповідним Номенклатурним групам.

Регламентна операція закриття місяця "Закриття рахунків 20, 23, 25, 26": податковий облік

А тепер давайте звернути увагу на те, як сталося закриття рахунків у податковому обліку. Розберемо закриття 26 рахунки. Витрати за статтею витрат «Оплата праці» рахунки 26 повністю закрилася на рахунок 20.01, тієї ж статті витрат (! В ПОДАТКОВОМУ ОБЛІКУ!). А ось статті витрат «Страхові внески» та «Внески до ФСС від НС та ПЗ» 26 рахунки закриваються на рахунок 90.08.01 «Управлінські витрати на діяльність з основною системою оподаткування». Це пов'язано з тим, що в обліковій політиці у регістрі «Методи визначення прямих витрат»ці статті витрат зазначені не були і тому програма у НУ вважає такі витрати непрямими та закриває на рахунок 90.08.01.

Рахунок 20.01 у Податковому обліку повністю закривається на рахунок 40.

На цьому сьогодні все.

Якщо Вам сподобалася ця стаття, Ви можете скористатися кнопочками соціальних мереж щоб зберегти її в себе! Також не забувайте свої запитання та зауваження залишати у коментарях!