Anong mga gastos ang nakakabawas sa "income minus expenses" ng STS sa 2019? Ano ang bagong listahan ng mga gastos na may breakdown? Ang mga detalye at isang maginhawang talahanayan ay nasa materyal na ito.

Ang prinsipyo ng "kita minus gastos"

Ang mga indibidwal na negosyante na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis (STS) sa 2019 at nagbabayad ng isang buwis sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at mga gastos ay may karapatang bawasan ang base ng buwis sa halaga ng mga gastos na natamo nila (talata 2 ng Artikulo 346.18 ng Buwis Code ng Russian Federation).

Ang pagkakaroon ng napiling object ng pagbubuwis na "kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos", ang nagbabayad ng pinasimple na sistema ng buwis sa 2019 ay dapat magtago ng mga talaan ng natanggap na kita at mga gastos na natamo sa aklat ng kita at mga gastos. At batay sa aklat na ito, tukuyin ang kabuuang halaga ng buwis na babayaran.

Ano ang "nakukuha" sa kita

Bilang bahagi ng kita ng "pinasimple" ay dapat isaalang-alang ng isa ang kita mula sa mga benta at di-operating na kita (Artikulo 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, ang kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay kinikilala sa isang "cash" na batayan. Ibig sabihin, ang petsa ng pagtanggap ng kita ay kinikilala bilang petsa ng pagtanggap Pera, pagtanggap ng iba pang ari-arian o pagbabayad ng utang sa pamamagitan ng ibang paraan (sugnay 1 ng artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ano ang kasama sa mga gastos

Ang listahan ng mga gastos na maaaring isaalang-alang sa pinasimple na tax code ay ibinibigay sa artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation at sarado. Nangangahulugan ito na hindi maaaring isaalang-alang ang anumang mga gastos, ngunit ang mga makatwiran at dokumentadong gastos lamang na nakalista sa tinukoy na listahan. Kasama sa listahang ito, kabilang ang:

• mga gastos para sa pagkuha (konstruksyon, pagmamanupaktura), pati na rin ang pagkumpleto (karagdagang kagamitan, muling pagtatayo, modernisasyon at teknikal na muling kagamitan) ng mga fixed asset;
• mga gastos sa pagkuha o paglikha ng sarili hindi nasasalat na mga ari-arian;
• mga gastos sa materyal, kabilang ang halaga ng pagbili ng mga hilaw na materyales at mga supply;
• gastos sa paggawa;
• ang halaga ng mga biniling kalakal na binili para muling ibenta;
• kabuuan input VAT binayaran sa mga supplier;
• iba pang mga buwis, bayarin at insurance premium na binayaran alinsunod sa batas. Ang pagbubukod ay isang solong buwis, pati na rin ang VAT na inilalaan sa mga invoice at binayaran sa badyet alinsunod sa talata 5 ng Artikulo 173 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga buwis na ito ay hindi maaaring isama sa komposisyon ng mga gastos (subparagraph 22, clause 1 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).
• mga gastos para sa pagpapanatili ng CCP at pag-alis ng solidong basura sa bahay;
• gastos para sa sapilitang insurance empleyado, ari-arian at pananagutan, atbp.

Pagpapaliwanag ng mga gastos: talahanayan

Ang ilang mga baguhan na accountant ay nagulat: "Paano maiintindihan ng isang tao mula sa artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation kung posible na bawasan ang STS para sa isang partikular na gastos o hindi?" Oo, sa katunayan, ang ilan sa mga gastos na inilarawan sa artikulong ito ay nagtataas ng mga katanungan. Ano, halimbawa, ang nauugnay sa mga gastos sa paggawa? O anong uri ng mga gastos sa 2019 ang dapat maiugnay sa koleksyon ng solid waste? Bilang isang patakaran, ang Ministri ng Pananalapi o ang Federal Tax Service ay dumarating upang tumulong sa mga naturang isyu at magbigay ng kanilang mga paliwanag. Sa batayan ng Tax Code ng Russian Federation at mga opisyal na paliwanag, naghanda kami ng isang breakdown ng mga gastos na sa 2019 ay maaaring maiugnay sa mga gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis "income minus expenses". Narito ang isang talahanayan na may mga gastos, na mga gastos na hindi direktang pinangalanan sa artikulo 346.16, ngunit maaaring isaalang-alang sa mga gastos:

Paliwanag ng mga gastos para sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis sa 2019
Mga gastos	Paano sila natutugunan sa mga gastos
Ari-arian, halaman at kagamitan at hindi nasasalat na mga ari-arian
Mga gastos sa interes para sa ibinigay na installment plan para sa pagbabayad ng mga fixed asset	Tinanggap sa komposisyon ng mga gastos para sa pagkuha ng mga fixed asset sa paraang inireseta ng talata 3 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 2, 2010 No. 03-11- 11 / 182)
Mga gastos para sa pagbili ng isang naupahang fixed asset	Kasama sa gastos ng pagkuha ng mga nakapirming assets (napapailalim sa paglipat ng pagmamay-ari ng bagay at pagkatapos ng buong pagbabayad nito) (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Enero 20, 2011 No. 03-11-11 / 10)
Mga gastos sa materyal
Ang halaga ng mga plantasyon sa kagubatan na nakuha sa pamamagitan ng mga aktibidad na pangnegosyo	Isinasaalang-alang ito bilang bahagi ng mga materyal na gastos (subparagraph 5 ng clause 1 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 24, 2008 No. 03-11-05 / 255 )
Mga gastos para sa pagbabayad ng mga serbisyo ng mga negosyo sa kagubatan para sa paglalaan at pagpaparehistro ng mga lugar ng pagputol	Isinasaalang-alang ang mga ito bilang bahagi ng mga materyal na gastos (subparagraph 5 ng clause 1 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 24, 2008 No. 03-11-05 / 255 )
Ang mga gastos sa pagbasag at pagputol ng salamin (sa kawalan ng mga nagkasala na partido)	Isinasaalang-alang ang mga ito sa loob ng mga limitasyon ng mga pamantayan ng natural na pagkawala (subparagraph 5 ng talata 1 ng artikulo 346.16, subparagraph 2 ng talata 7 ng artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation). Kapag isinusulat, maaari kang magabayan ng mga Norms na inaprubahan ng Ministry of Industry at Construction Materials ng USSR na may petsang Oktubre 21, 1982 (liham mula sa Ministry of Finance ng Russia na may petsang Enero 17, 2011 No. 03-11-11 / 06)
Ang halaga ng pagbabayad para sa mga serbisyo ng isang freelance programmer	Isinasaalang-alang ang mga ito kung mapapatunayan na ang mga serbisyo ng programmer ay isang likas na produksyon (subparagraph 5 ng talata 1 ng artikulo 346.16, subparagraph 6 ng talata 1 ng artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance of Russia na may petsang Nobyembre 3, 2009 No. 03-11-06 / 2/235)
Mga gastos sa paglilinis	Isinasaalang-alang ang mga ito kung mabibigyang katwiran na ang mga serbisyo sa paglilinis ay likas sa produksyon (subparagraph 5 ng talata 1 ng artikulo 346.16, subparagraph 6 ng talata 1 ng artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation, mga liham ng Ministri. of Finance of Russia na may petsang Abril 13, 2011 No. 03-11 -06/2/53, may petsang Nobyembre 3, 2009 No. 03-11-06 / 2/235)
Mga gastos ng publisher para sa mga serbisyo sa pag-print at pamamahagi mga peryodiko(kabilang ang pagbabalik ng hindi nabentang mga naka-print na materyales mula sa retail network)	Naitala bilang mga gastos para sa pagbabayad para sa mga serbisyo ng isang likas na produksyon (subparagraph 5 ng talata 1 ng artikulo 346.16, subparagraph 6 ng talata 1 ng artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Setyembre 14, 2010 No. 16-15 / 105637 )
Ang mga gastos sa pagre-recruit ng mga ahensya upang bayaran ang paglalagay ng impormasyon sa mga bakante sa media	Isinasaalang-alang ang mga ito kung ang organisasyon ay nagbibigay-katwiran na ang mga serbisyo para sa pag-post ng impormasyon tungkol sa mga bakante ay isang likas na produksyon (subparagraph 5 ng talata 1 ng artikulo 346.16, subparagraph 6 ng talata 1 ng artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Agosto 16, 2012 No. 03 -11-06 / 2/111)
Ang mga gastos ng nagpapaupa para sa pagpapanatili ng gusali ay inilipat para sa pansamantalang paggamit	Ang mga ito ay isinasaalang-alang sa komposisyon ng mga materyal na gastos bilang ang halaga ng pagbili ng mga gawa at serbisyo ng isang likas na produksyon, na ginanap sa kanilang sarili o ng mga third-party na organisasyon. Kasabay nito, sa ilalim ng mga tuntunin ng kasunduan, ang mga naturang gastos ay dapat pasanin ng nagpapaupa (subparagraph 5 ng talata 1 ng artikulo 346.16, subparagraph 6 ng talata 1 ng artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation, mga titik ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hunyo 10, 2015 No. 03-11-09 / 33555, na may petsang Hulyo 1, 2013 No. 03-11-06 / 2/24988)
Mga gastos sa inspeksyon ng kagamitan	Isinasaalang-alang ang mga ito bilang bahagi ng mga materyal na gastos (subparagraph 5 ng clause 1 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Enero 31, 2014 No. 03-11-06 / 2 /3799)
Mga gastos sa pag-print	Isinasaalang-alang ang mga ito bilang bahagi ng mga materyal na gastos bilang gastos sa pagbili ng mga gawa at serbisyo ng isang likas na produksyon, na isinasagawa sa kanilang sarili o ng mga third-party na organisasyon (subparagraph 5 ng talata 1 ng artikulo 346.16, subparagraph 6 ng talata 1 ng artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation)
Mga gastos para sa pagkukumpuni ng mga sistema ng bentilasyon at air conditioning sa mga inuupahang lugar	Isinasaalang-alang ang mga ito sa komposisyon ng mga materyal na gastos bilang gastos sa pagbili ng mga gawa at serbisyo ng isang likas na produksyon, na isinagawa sa kanilang sarili o ng mga third-party na organisasyon (subparagraph 5 ng talata 1 ng artikulo 346.16, subparagraph 6 ng talata 1 ng artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Pebrero 15 2016 No. 03-11-06 / 2/8092)
Buwis
Mga buwis, bayarin, insurance premium na binabayaran ng kumpanya nang nakapag-iisa	Bawasan ang base ng buwis sa petsa kung kailan inilipat ang mga pondo sa badyet. Kasama sa mga gastos ang mga halagang aktwal na binayaran (subparagraph 22, paragraph 1 ng artikulo 346.16, subparagraph 3, paragraph 2, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation)
Mga buwis, bayarin, insurance premium na binayaran para sa organisasyon ng mga third party	Bawasan ang base ng buwis sa petsa ng pagbabayad ng utang sa taong nagbayad ng buwis (bayad, insurance premium) para sa organisasyon. Ang mga gastos ay kinabibilangan lamang ng mga halagang aktwal na binayaran (subparagraph 22, paragraph 1 ng artikulo 346.16, subparagraph 3, paragraph 2, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation)
Ang VAT na binayaran sa badyet ng isang ahente ng buwis: - kapag bumili ng mga kalakal mula sa isang dayuhang organisasyon na hindi nakarehistro sa Russia na may mga talaan ng buwis, - sa kaganapan ng pagbabalik ng mga kalakal na ito; - kapag naglilipat ng isang advance dahil sa mga paparating na paghahatid ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pag-render ng mga serbisyo) sa ilalim ng isang kasunduan sa isang dayuhang organisasyon na hindi nakarehistro sa Russia, - sa kaso ng pagwawakas ng kasunduan at pagbabalik ng advance	Sa kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga ganitong uri ng gastos ay hindi direktang ibinigay. Gayunpaman, ang subparagraph 22 ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag na ang mga gastos ay kasama ang halaga ng mga buwis na binayaran alinsunod sa batas sa mga buwis at mga bayarin (maliban sa isang solong buwis na may pagpapagaan). Ang mga tungkulin ng isang ahente ng buwis ng mga organisasyon na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis ay natutupad alinsunod sa talata 5 ng Artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang karapatang kilalanin ang mga gastos na ito kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis ay ibinibigay ng talata 7 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation
Ang buwis sa personal na kita ay pinigil mula sa suweldo ng mga empleyado	Isinasaalang-alang ito sa komposisyon ng mga gastos sa paggawa habang ang buwis ay inilipat sa badyet (subparagraph 1 ng talata 2 ng artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hunyo 25, 2009 No. 03-11-09 / 225). Para sa karagdagang impormasyon, tingnan ang Paano ipakita ang kita at mga gastos sa ledger ng kita at mga gastos kapag pinasimple
Ang buwis sa personal na kita ay pinigil mula sa halaga ng interes na binayaran sa nagpapahiram - isang indibidwal	Isinasaalang-alang ito sa komposisyon ng interes na binayaran para sa mga pondong ibinigay, sa paraang inireseta ng artikulo 269 ng Tax Code ng Russian Federation (subparagraph 9 ng clause 1, clause 2 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation. Federation, sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 13, 2009 No. 03-11 -06/2/27). Ang bayad na interes ay kasama sa mga gastos batay sa subparagraph 9 ng talata 1 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation kasama ang personal na buwis sa kita, ang halaga kung saan pinipigilan at inilipat ng organisasyon sa badyet.
Dayuhang Buwis na Binayaran Sa ilalim ng Foreign Tax Law	Sa kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga ganitong uri ng gastos ay hindi direktang ibinigay. Gayunpaman, ang subparagraph 22 ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag na ang mga gastos ay kasama ang halaga ng mga buwis na binayaran alinsunod sa batas sa mga buwis at bayarin (maliban sa isang solong buwis na may pagpapagaan). Sugnay sa buwis Pederasyon ng Russia hindi kasama sa probisyong ito mula noong 2013 (subparagraph "b" ng clause 13 ng artikulo 2 ng Batas ng Hunyo 25, 2012 No. 94-FZ)
Mga gastos sa paggawa
Mga premyo para sa propesyonal na kahusayan, mataas na tagumpay sa paggawa at iba pang katulad na mga tagapagpahiwatig (sa partikular, mga bonus na binayaran kaugnay ng paggawad ng honorary professional badge, pagbibigay ng honorary professional titles)	Isinasaalang-alang ang mga ito sa komposisyon ng mga gastos sa paggawa (subclause 6, clause 1, clause 2 ng artikulo 346.16, artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Agosto 16, 2010 No. 03-11-06 / 2/127)
Supplement ng Benepisyo sa Ospital hanggang sa Aktwal na Average na Mga Kita	Ang mga karagdagang pagbabayad sa mga benepisyo sa ospital hanggang sa aktwal na average na kita ay maaaring isaalang-alang bilang bahagi ng mga gastos sa paggawa, kung ang mga ito ay itinatadhana ng paggawa at (o) mga kolektibong kasunduan (subparagraph 6 ng clause 1, clause 2 ng artikulo 346.16, artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance Russia na may petsang Disyembre 23, 2009 No. 03-03-05 / 248). Sa kabila ng katotohanan na ang liham ay nagpapaliwanag ng pamamaraan para sa accounting para sa mga naturang surcharge kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ang mga nagbabayad ng nag-iisang buwis sa ilalim ng pinasimpleng pagbubuwis ay maaari ding magabayan ng mga paliwanag na ito (sugnay 2 ng artikulo 346.16, artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation. Federation)
Ang alimony ay ipinagkait sa kita ng empleyado	Isinasaalang-alang ang mga ito bilang bahagi ng mga gastos sa paggawa dahil ang alimony ay inilipat sa mga tatanggap (subparagraph 1, talata 2 ng artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hunyo 25, 2009 Hindi 03-11-09 / 225). Ang mga gastos para sa sahod sa kaso ng pinasimple na pagbubuwis ay isinasaalang-alang sa paraang inireseta ng artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation (subparagraph 6 ng talata 1 at talata 2 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang item sa gastos na ito ay sumasalamin sa buong naipon na suweldo, na kinabibilangan ng sustento na ipagkait
Mga kontribusyon para sa boluntaryong personal na kamatayan o personal na pinsala sa seguro para sa mga empleyado	Isinasaalang-alang ang mga ito sa komposisyon ng mga gastos sa paggawa sa paraang inireseta para sa pagkalkula ng buwis sa kita (subparagraph 6 ng sugnay 1, talata 2 ng artikulo 346.16, artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation). Iyon ay, kung ang kontrata ng seguro ay: - nagtapos sa isang kompanya ng seguro na may wastong lisensya; - nagbibigay ng mga pagbabayad lamang sa kaso ng kamatayan o pinsala sa kalusugan ng isang empleyado. Ang maximum na halaga ng mga premium ng insurance na nagbabawas sa base ng buwis ay 15,000 rubles. bawat empleyado bawat taon.
iba pang gastos
Mga gastos sa pag-access sa internet	Isinasaalang-alang ang mga ito bilang bahagi ng gastos ng mga serbisyo sa komunikasyon (subparagraph 18, sugnay 1 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 9, 2007 No. 03-11- 04 / 2/250, may petsang Abril 2, 2007 No. 03-11 -04/2/79, may petsang Marso 27, 2006 No. -04 / 2/163, na may petsang Disyembre 15, 2005 No. 03- 11-04 / 2/151)
Mga gastos ng mga komite, punong-guro, punong-guro para sa pagbabayad ng mga bayad sa tagapamagitan	Ang kabayarang aktwal na binayaran (pinipigilan ng tagapamagitan mula sa mga pondong inutang sa prinsipal (punong-guro, punong-guro)) ay kasama sa mga gastos sa petsa ng pag-apruba ng ulat ng tagapamagitan (subparagraph 24, sugnay 1 ng artikulo 346.16 ng Tax Code of ang Russian Federation, mga sulat ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Setyembre 2, 2010 No. 20-14 / 2/092620, may petsang Pebrero 4, 2009 No. 20-14 / 009034)
Mga gastos sa pagkuha ng accounting programa ng Computer, electronic reference at legal (impormasyon) system at database, pati na rin ang mga gastos sa kanilang pagpapanatili at pag-update	Isinasaalang-alang ang mga ito batay sa subparagraph 19 ng talata 1 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation (mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Enero 19, 2016 No. 03-11-06 / 2/1520 , na may petsang Marso 21, 2013 No. 03-11-06 / 2/8830 at FTS ng Russia na may petsang Oktubre 14, 2011 No. ED-4-3 / 17020)
Mga gastos na nauugnay sa pagbabayad ng mga pautang (halimbawa, pagbabayad ng interes) sa mga obligasyon ng kaakibat na organisasyon (pagkatapos ng muling pagsasaayos sa anyo ng kaakibat)	Isinasaalang-alang ang mga ito alinsunod sa subparagraph 9 ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang batayan ay artikulo 58 ng Civil Code ng Russian Federation, ayon sa kung saan, sa muling pag-aayos sa anyo ng pagsali sa isang organisasyon, ang lahat ng mga karapatan at obligasyon ng kaakibat na organisasyon ay inilipat (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hunyo 7, 2010 No. 03-11-06 / 2/90)
Mga gastos para sa pagbabayad ng mga serbisyo sa pagbabangko gamit ang sistema ng "Client-Bank".
Mga gastos para sa pagbabayad ng mga komisyon sa bangko para sa pagsasagawa ng mga tungkulin ng isang ahente ng kontrol sa foreign exchange	Isinasaalang-alang sa batayan ng subparagraph 9 ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 21, 2014 No. 03-11-06 / 2/18229)
Mga gastos para sa pagbabayad ng komisyon ng institusyon ng kredito para sa pag-isyu ng mga sertipiko sa loob ng balangkas ng isang operasyon sa pagbabangko	Isinasaalang-alang sa batayan ng subparagraph 9 ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation
Mga gastos para sa civil liability insurance ng mga may-ari ng mga mapanganib na pasilidad na nakalista sa Artikulo 5 ng Batas ng Hulyo 27, 2010 No. 225-FZ	Isinasaalang-alang alinsunod sa subparagraph 7 ng talata 1 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Marso 12, 2012 No. 03-11-06 / 2/41)
Mga gastos para sa pagbabayad ng mandatoryong kontrol sa inspeksyon ng sistema ng pamamahala ng kalidad ng sertipikasyon ng organisasyon	Isinasaalang-alang sa batayan ng subparagraph 26 ng talata 1 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Enero 31, 2014 No. 03-11-06 / 2/3799)
Mga gastos para sa accounting, auditing at legal na serbisyo (kabilang ang mga serbisyong legal na nauugnay sa pagkuha ng lisensya)	Isinasaalang-alang ang mga ito batay sa subparagraph 15 ng talata 1 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation (mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 16, 2010 No. 03-11-06 / 2/112 , Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Enero 22, 2010 No. 16-15 / 005297)
Ang mga gastos sa pagbabayad para sa mga serbisyo ng mga dalubhasang organisasyon para sa pagsasagawa ng kadalubhasaan, pagsusuri, pag-isyu ng mga opinyon at pagsusumite ng iba pang mga dokumento, ang pagkakaroon nito ay ipinag-uutos para sa pagkuha ng lisensya	Isinasaalang-alang sa batayan ng subparagraph 30 ng talata 1 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation
Mga bayad sa abogado. Halimbawa, kung ang isang abogado ay kasangkot upang kumatawan sa mga interes ng isang organisasyon sa isang paglilitis sa tanggapan ng buwis	Isinasaalang-alang sa batayan ng subparagraph 15 o subparagraph 31 ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation
Mga gastos sa pagtatapon ng solid waste	Isinasaalang-alang batay sa subparagraph 36 ng talata 1 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation
Mga pagbabayad sa ilalim ng mga kasunduan sa lisensya para sa ipinagkaloob na karapatan sa pampublikong pagpapakita (pagpapakita) ng mga pelikula ("renta")	Isinasaalang-alang sa batayan ng subparagraph 32 ng talata 1 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Marso 11, 2013 No. 03-11-06 / 2/7122)
Mga gastos para sa pagbili ng mga cash register (kabilang ang mga kagamitan sa online na cash register), pati na rin ang mga gastos para sa pagbabayad ng mga serbisyo ng operator para sa pagproseso ng data ng piskal	Isinasaalang-alang ang mga ito batay sa mga subparagraph 18 at 35 ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 9, 2016 No. 03-11-06 / 2 /73772)

Paano masubaybayan ang mga sahod sa pinasimpleng sistema ng buwis?

Ang mga gastos sa paggawa para sa pangkalahatan at para sa mga pinasimpleng sistema ay pareho ayon sa uri ng pagbabayad. Ngunit ang pamamaraan para sa kanilang pagkilala sa paghahambing sa paraan ng accrual ay ganap na naiiba, dahil ang "pinasimple" ay batay sa paraan ng cash accounting. Nagdudulot ito ng mga paghihirap para sa mga accountant ng mga kumpanya ng konstruksiyon. Pag-usapan natin ang pinakakaraniwan

Mga pangunahing pamantayan

Batay sa mga probisyon ng sugnay 2 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga pagbabayad lamang na pinangalanan sa Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation ay kinikilala bilang mga gastos sa paggawa para sa mga layunin ng pinasimple na buwis.

Alalahanin natin na sa ilalim ng "pinasimple" na pagbubuwis ay may dalawang bagay ng pagbubuwis: "kita" at "kita na binawasan ng halaga ng mga gastos". At tanging sa pinasimple na sistema ng buwis, na pumili ng bagay na "kita na binawasan ang mga gastos", ay may karapatang bawasan ang base ng buwis sa halaga ng sahod batay sa subparagraph 6 ng talata 1 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian. Federation.

Ang mga gastos sa paggawa ay isinasaalang-alang sa oras ng kanilang aktwal na pagbabayad, at sa kaso ng ibang paraan ng pagbabayad ng utang - sa oras ng naturang pagbabayad (subparagraph 1 ng talata 2 ng artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation) . Ang mga ito ay makikita sa aklat ng kita at mga gastos ... (naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Oktubre 22, 2012 No. 135n) sa isa sa mga sumusunod na petsa:

• sa petsa ng pagbabayad mula sa cash desk;
• sa petsa ng pag-debit mula sa kasalukuyang account, kung ang suweldo ay ililipat sa mga personal na account ng mga empleyado sa
• sa petsa ng paglipat ng mga kalakal, trabaho, serbisyo, kung ang suweldo ay inisyu sa non-cash form (hindi namin isasaalang-alang ang iba pang mga paraan ng pagbabayad ng mga obligasyon sa artikulong ito).

Mangyaring tandaan na ang isang direktang link sa Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagpapakilala ng parehong mga paghihigpit sa pagkilala ng isang bilang ng mga benepisyo ng empleyado sa mga paggasta sa buwis tulad ng sa pangkalahatang sistema. Halimbawa, ang mga pagbabayad sa mga empleyado sa panahon ng bakasyon sa pag-aaral ay maaari lamang isaalang-alang sa halaga ng mga karaniwang kita. At ang mga pagbabayad sa mga empleyado upang ibalik ang kanilang mga gastos para sa pagbabayad ng interes sa mga pautang (mga kredito) para sa pagbili o pagtatayo ng pabahay ay isinasaalang-alang sa halagang hindi hihigit sa 3 porsiyento ng kabuuang halaga ng mga gastos sa paggawa. Ang mga naturang probisyon ay nakapaloob sa mga talata 13, 24.1 ng Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation.

Dapat ding tandaan na ang Artikulo 131 ng Labor Code ng Russian Federation ay nagbabawal sa pagpapalabas ng sahod sa uri kung ang bahagi nito ay lumampas sa 20 porsiyento ng buwanang naipon na sahod.

Mula sa itaas, sumusunod na ang kumpanya ng konstruksiyon ay lumipat sa badyet na personal na buwis sa kita mula sa mga sahod (kabilang ang para sa unang kalahati ng buwan) isang beses sa isang buwan sa katapusan ng bawat buwan.

Pagbabago ng object ng pagbubuwis

Bigyan natin ng pansin ang isa pa posibleng problema... Hindi pinapayagan ng mga financier na isaalang-alang ang mga suweldo na naipon kapag nag-aaplay ng "pinasimpleng buwis" na may object na "kita", na binayaran sa ibang pagkakataon - na kapag ginagamit ang bagay na "income minus expenses". Iyon ay, kung, halimbawa, ang isang kumpanya ng konstruksiyon ay nagbago ng object ng pagbubuwis mula noong 2014, ang suweldo para sa Disyembre 2013, na binayaran noong Enero 2014, hindi nito magagawang isaalang-alang ang mga gastos. Kung kukuha tayo ng mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Setyembre 7, 2010 No. 03-11-06 / 2/142, na may petsang Hulyo 8, 2009 No. 03-11-06 / 2/121, na may petsang Abril 22, 2008 No. 03-11- 04/2/75, kung saan isinaalang-alang ang ganoong sitwasyon, pagkatapos ay makikita natin na ang mga financier ay tiyak na laban sa accounting para sa mga naturang gastos noong Enero sa susunod na taon, na tumutukoy sa talata 4 ng Artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang katotohanan ay mayroong isang kontradiksyon sa mga pamantayan ng batas. Ayon sa sugnay 4 ng Artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, imposibleng isaalang-alang ang mga gastos na may kaugnayan sa mga panahon ng buwis kung saan inilapat ang object ng pagbubuwis sa anyo ng kita, bilang bahagi ng mga gastos ng ang panahon ng buwis na may bagong bagay na "kita na binawasan ng halaga ng mga gastos". Kasabay nito, alinsunod sa talata 2 ng parehong artikulo, ang mga gastos ng nagbabayad ng buwis ay kinikilala bilang mga gastos pagkatapos ng kanilang aktwal na pagbabayad.

Malinaw na binibigyang-kahulugan ng mga financier ang pariralang "kaugnay na mga gastos" dito batay sa paraan ng pag-iipon: kung ang suweldo ay naipon sa Disyembre, ito ay tumutukoy sa Disyembre. Ngunit sa pinasimple na mode, ginagamit ang paraan ng cash, kung saan ang mga gastos ay nauugnay sa panahon ng pagbabayad.

A. Anischenko,
LLC "Auditing firm" Atoll-AF ""

Ang kabayaran para sa paggawa noong 2014 sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay isang paksa na sakop sa aming artikulo. Sa artikulo, sasabihin namin sa iyo kung anong mga anyo ng kabayaran ang umiiral, kung paano magbayad ng sahod, ano ang mga kinakailangan para sa pagbabayad ng sahod (dalawang beses sa isang buwan), kung paano buwisan ang personal na buwis sa kita at mga kontribusyon, atbp.

Ang mga pagbabayad sa mga empleyado ay marahil ang isa sa pinakamahirap na bahagi ng gawaing accounting. Ang mga pagbabayad sa mga tauhan ay nakakaakit ng atensyon ng parehong labor inspectorate, at mga inspektor mula sa mga extra-budgetary na pondo, at mga opisyal ng buwis.

Mga tanong at sagot sa sahod sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis noong 2014

Upang matulungan ang mga pinasimpleng tao sa usapin ng payroll, ang magazine na "Simplified" ay naglabas ng isang natatanging application. Ito ay isang gabay, na pinagsama-sama sa anyo ng mga sagot sa mga madalas itanong tungkol sa suweldo. Naka-post ang direktoryo. Para magbasa, kumuha ng libreng access sa loob ng tatlong araw.

Narito ang mga sagot sa kung anong mga tanong ang nilalaman ng sanggunian:

Payroll

Pagbabayad ng sahod

Pagninilay ng sahod sa accounting

Bakasyon

Mga benepisyong panlipunan

Mga anyo ng suweldo

Ang Artikulo 131 ng Labor Code ng Russian Federation ay nagtatatag na ang pagbabayad ng sahod ay ginawa sa rubles. Ayon sa bahagi 2 ng artikulo 131 ng Labor Code ng Russian Federation, ang sahod ay maaari ding bayaran sa non-cash form.

Ang in-kind (non-monetary) na bahagi ng sahod, kabilang ang VAT, ay hindi kailanman maaaring higit sa 20% ng buwanang suweldo na naipon sa isang empleyado, kabilang ang personal na buwis sa kita (Artikulo 131 ng Labor Code ng Russian Federation). Ang pagkalkula ay hindi isinasaalang-alang ang halaga ng sick leave, paglalakbay at iba pang mga pagbabayad na hindi sahod (Artikulo 129 ng Labor Code ng Russian Federation).

Bilang karagdagan, para sa pagbabayad ng sahod sa uri, ang lahat ng mga sumusunod na kondisyon ay dapat matugunan (clause 54 ng Resolution of the Plenum of the RF Armed Forces of March 17, 2004 No. 2):

• ang posibilidad ng naturang pagbabayad ay dapat ibigay para sa isang kolektibo o kasunduan sa paggawa o isang karagdagang kasunduan sa kontrata sa paggawa;
• ang empleyado ay nagsulat ng isang pahayag na humihiling sa kanya na ibigay sa kanya ang bahagi ng kanyang suweldo bilang uri. Ang nasabing pahayag ay maaaring isulat upang magbayad ng mga suweldo kapwa para sa isang tiyak na buwan at para sa isang tiyak na panahon (halimbawa, isang quarter);
• Ang mga kalakal na inilabas laban sa sahod ay dapat na angkop para sa personal na pagkonsumo ng empleyado o ng kanyang mga miyembro ng pamilya (pagkain, damit, gamit sa bahay). Ipinagbabawal na mag-isyu ng mga suweldo sa mga bono, mga kupon, sa anyo ng mga promissory notes, gayundin sa anyo ng mga inuming nakalalasing, narkotiko, nakakalason, nakakapinsala at iba pang mga nakakalason na sangkap at iba pang mga kalakal na ipinagbabawal o pinaghihigpitan sa libreng sirkulasyon;
• ang halaga kung saan ang mga kalakal ay inilipat laban sa suweldo (kabilang ang VAT) ay hindi lalampas sa kanilang halaga sa pamilihan.

Sa pagsasagawa, ang tanong kung minsan ay lumitaw: posible bang magtatag ng sahod sa mga maginoo na yunit o dayuhang pera? Pormal, hindi ito ipinagbabawal ng Labor Code ng Russian Federation, sa kondisyon na ito ay babayaran sa rubles at ang laki nito ay magiging pareho para sa pantay na trabaho (Artikulo 22 ng Labor Code ng Russian Federation).

Kasabay nito, ang pagtatatag ng mga sahod sa anumang iba pang mga yunit, maliban sa mga rubles, na muling kinakalkula sa mga rubles mula sa huling petsa ng buwan ay nagpapahiwatig ng pagbabago sa halaga ng mga sahod sa rubles, depende sa halaga ng palitan, sa kondisyon na ang mga probisyon ng Art. 132 ng Labor Code ng Russian Federation ng mga pamantayan na tumutukoy sa halaga ng kabayaran (mga kwalipikasyon, ang pagiging kumplikado ng gawaing isinagawa, ang dami at kalidad ng ginastos sa paggawa).

Ang ganitong pagbabago sa sahod sa iba't ibang panahon para sa parehong trabaho sa mga pormal na batayan ay isang pagbabago sa mga ipinag-uutos na kondisyon ng isang kontrata sa pagtatrabaho at dapat gawin sa bisa ng Artikulo 72 ng Labor Code ng Russian Federation sa pamamagitan ng kasunduan ng mga partido sa pagsulat. .

Bilang karagdagan, dapat tandaan na kapag pinupunan ang mga karaniwang anyo ng mga pangunahing dokumento para sa accounting para sa paggawa at sahod, ang mga rubles lamang ang ipinahiwatig bilang mga yunit ng pagsukat. Ang Ministri ng Pananalapi sa isang liham na may petsang 12.01.2007 No. 03-03-04 / 1/866 ay nagsasaad na para sa mga layunin ng buwis ay labag sa batas na gumuhit ng mga pangunahing dokumento sa mga maginoo na yunit (foreign currency). Samakatuwid, ang mga halagang denominado sa dayuhang pera, sa mga pormal na batayan, ay maaaring hindi isama ng mga awtoridad sa regulasyon mula sa mga gastos na ibinibigay para sa mga layunin ng buwis.

Mga kinakailangan para sa pagbabayad ng sahod

Ang sahod sa mga empleyado ay dapat bayaran ng hindi bababa sa bawat dalawang linggo sa mga araw at sa paraang itinatag ng labor o collective agreement o sa panloob na regulasyon sa paggawa (art. 131, bahagi 3, 4, 6, art. 136 ng Labor Code of ang Russian Federation):

• o sa cash;
• o ilipat sa mga kard ng empleyado.

Kung ang araw ng pagbabayad ng suweldo ay bumagsak sa isang katapusan ng linggo o holiday, kung gayon ang suweldo ay dapat bayaran nang hindi lalampas sa huling araw ng trabaho bago ang katapusan ng linggo o holiday na ito (bahagi 8 ng artikulo 136 ng Labor Code ng Russian Federation).

Para sa huli na pagbabayad ng sahod, ang employer ay dapat magbayad ng kabayaran sa empleyado (Artikulo 236 ng Labor Code ng Russian Federation).

Kapag nagbabayad ng suweldo para sa ikalawang bahagi ng buwan, ang empleyado ay dapat bigyan ng pay slip sa form na inaprubahan ng utos ng pinuno ng organisasyon (bahagi 2 ng artikulo 136 ng Labor Code ng Russian Federation, clause 3 ng ang Liham ni Rostrud na may petsang 12.24.2007 No. 5277-6-1). Dapat ipahiwatig ng payroll (bahagi 1 ng artikulo 136 ng Labor Code ng Russian Federation):

1) lahat ng halagang naipon sa empleyado para sa buwang ito ayon sa mga bahagi (suweldo, bonus, allowance, atbp.);

2) lahat ng halagang pinigil mula sa kita ng empleyado para sa buwang ito (personal na buwis sa kita, mga pagbabawas ayon sa utos ng employer, ayon sa mga dokumento ng ehekutibo, atbp.);

3) ang halaga na matatanggap.

Pagbubuwis

Lahat ng suweldo na naipon sa empleyado:

• napapailalim sa mga premium ng insurance (bahagi 1 ng artikulo 7 ng Batas Blg. 212-FZ);
• napapailalim sa personal income tax. Ang buwis ay dapat itago mula sa cash na bahagi ng suweldo kapag ito ay binayaran;
• isinasaalang-alang sa halaga ng sahod sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis (Art. 255, clause 6, clause 1, Art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung ang mga kondisyon para sa pagbabayad ng sahod sa uri ay nilabag, ang IFTS ay maaaring ibukod mula sa mga gastos ang "in-kind" na bahagi ng sahod (sugnay 1 ng Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 12.11.2009 No. 03-03-06 / 2/223).

Kinikilala ng mga facilitator ang mga gastos kapag sila ay aktwal na binayaran. Samakatuwid, ang mga gastos sa paggawa ay dapat isaalang-alang sa oras ng pagbabayad ng utang sa pamamagitan ng pagtanggal ng mga pondo mula sa kasalukuyang account ng nagbabayad ng buwis, mga pagbabayad mula sa cash desk, at sa ibang paraan ng pagbabayad ng utang - sa oras ng naturang pagbabayad (subparagraph 1 ng talata 2 ng artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation).

Basahin ang tungkol sa kung paano mo maihahambing ang mga sistema ng pagbubuwis upang legal na bawasan ang mga pagbabayad sa badyet kapag nagnenegosyo. "At para sa mga may tanong pa o sa mga gustong makakuha ng payo mula sa isang propesyonal, maaari kaming mag-alok libreng konsultasyon sa pagbubuwis mula sa mga espesyalista sa 1C:

Mga pakinabang ng paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis 2019

Ang pinasimpleng sistema ng buwis, ang pinasimpleng sistema ng buwis, ang pinasimpleng sistema ng buwis ay ang lahat ng mga pangalan ng pinakasikat na sistema ng pagbubuwis sa mga maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo. Ang pagiging kaakit-akit ng pinasimple na sistema ng buwis ay ipinaliwanag ng parehong maliit na pasanin sa buwis at ang kamag-anak na pagiging simple ng accounting at pag-uulat, lalo na para sa mga indibidwal na negosyante.

Sa aming serbisyo, maaari kang maghanda ng isang abiso ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis nang libre (wasto para sa 2019)

Pinagsasama ng isang pinasimpleng sistema ang dalawa iba't ibang mga pagpipilian pagbubuwis na naiiba sa base ng buwis, rate ng buwis at pamamaraan para sa pagkalkula ng mga buwis:

• Kita ng STS,

Posible bang sabihin na ang STS ang pinaka kumikita at madaling i-account na sistema ng buwis? Imposibleng sagutin ang tanong na ito nang walang pag-aalinlangan, dahil posible na sa iyong partikular na kaso ang pagpapasimple ay parehong hindi masyadong kumikita at hindi masyadong simple. Ngunit dapat nating aminin na ang pinasimpleng sistema ng buwis ay nababaluktot at madaling gamiting kasangkapan, na nagpapahintulot sa iyo na ayusin ang pasanin sa buwis ng negosyo.

Kinakailangan na ihambing ang mga sistema ng buwis ayon sa ilang pamantayan, ipinapanukala naming dumaan sa mga ito nang maikli, na binibigyang pansin ang mga tampok ng isang pinasimple na sistema ng buwis.

1. Mga halaga ng pagbabayad sa estado kapag nagsasagawa ng mga aktibidad sa pinasimpleng sistema ng buwis

Pinag-uusapan natin dito hindi lamang ang tungkol sa mga pagbabayad sa badyet sa anyo ng mga buwis, kundi pati na rin ang tungkol sa mga pagbabayad para sa pensiyon, medikal at panlipunang seguro ng mga empleyado. Ang ganitong mga paglilipat ay tinatawag na mga premium ng insurance, at kung minsan ay mga buwis sa suweldo (na hindi tama mula sa punto ng view ng accounting, ngunit naiintindihan para sa mga nagbabayad ng mga kontribusyon na ito). bumubuo sa average na 30% ng mga halagang ibinayad sa mga empleyado, at ang mga indibidwal na negosyante ay obligadong ilipat ang mga kontribusyon na ito para sa kanilang sarili nang personal.

Ang mga pinasimple na rate ng buwis ay makabuluhang mas mababa kaysa sa mga rate ng buwis ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Para sa pinasimple na sistema ng buwis na may object na "Kita", ang rate ng buwis ay 6% lamang, at mula noong 2016, ang mga rehiyon ay nakatanggap ng karapatang bawasan ang rate ng buwis sa pinasimple na kita ng sistema ng buwis sa 1%. Para sa pinasimpleng sistema ng buwis na may object na "Income minus expenses", ang rate ng buwis ay 15%, ngunit maaari rin itong bawasan ng mga batas sa rehiyon ng hanggang 5%.

Bilang karagdagan sa pinababang rate ng buwis, ang STS Income ay may isa pang kalamangan - ang posibilidad ng isang solong buwis sa gastos ng mga premium ng insurance na nakalista sa parehong quarter. Nagtatrabaho sa mode na ito mga legal na entity at ang mga self-employed na employer ay maaaring bawasan ang flat tax ng hanggang 50%. Ang mga indibidwal na negosyante na walang mga empleyado sa pinasimple na sistema ng buwis ay maaaring isaalang-alang ang buong halaga ng mga kontribusyon, bilang isang resulta kung saan, na may maliit na kita, maaaring walang isang buwis na babayaran sa lahat.

Sa STS Income na binawasan ang mga gastos, ang nakalistang mga premium ng seguro ay maaaring isaalang-alang sa mga gastos kapag kinakalkula ang base ng buwis, ngunit ang pamamaraan ng pagkalkula na ito ay wasto din para sa iba pang mga sistema ng buwis, kaya hindi ito maituturing na isang tiyak na bentahe ng pinasimple na sistema.

Kaya, ang STS ay walang alinlangan na ang pinaka kumikitang sistema ng buwis para sa isang negosyante kung ang mga buwis ay kinakalkula batay sa kita na natanggap. Hindi gaanong kumikita, ngunit sa ilang mga kaso lamang, ang pinasimple na sistema ay maihahambing sa sistema ng UTII para sa mga ligal na nilalang at indibidwal na negosyante at may kaugnayan sa halaga ng isang patent para sa mga indibidwal na negosyante.

Iginuhit namin ang atensyon ng lahat ng LLC sa USN - ang mga organisasyon ay maaari lamang magbayad ng mga buwis sa pamamagitan ng bank transfer. Ito ay kinakailangan ng Art. 45 ng Tax Code ng Russian Federation, ayon sa kung saan ang obligasyon ng organisasyon na magbayad ng buwis ay itinuturing na natupad lamang pagkatapos maisumite ang order ng pagbabayad sa bangko. Ipinagbabawal ng Ministri ng Pananalapi ang pagbabayad ng mga buwis sa mga LLC sa cash. Inirerekomenda namin na magbukas ka ng kasalukuyang account sa mga paborableng termino.

2. Labour intensity ng accounting at pag-uulat sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ayon sa pamantayang ito, mukhang kaakit-akit din ang STS. Ang accounting ng buwis sa pinasimpleng sistema ay inilalagay sa isang espesyal na Book of Income and Expenses (KUDiR) para sa pinasimpleng sistema ng buwis (form,). Mula noong 2013, ang mga ligal na nilalang sa isang pinasimple na batayan ay nagpapanatili din ng accounting, ang isang indibidwal na negosyante ay walang ganoong obligasyon.

Upang masubukan mo ang opsyon sa outsourcing ng accounting nang walang anumang materyal na panganib at magpasya kung nababagay ito sa iyo, kami, kasama ang 1C, ay handa na magbigay sa aming mga user ng isang buwan ng mga libreng serbisyo ng accounting:

Ang pag-uulat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay kinakatawan ng isang deklarasyon lamang, na dapat isumite sa katapusan ng taon bago ang Marso 31 para sa mga organisasyon at bago ang Abril 30 para sa mga indibidwal na negosyante.

Para sa paghahambing, ang mga nagbabayad ng VAT, mga negosyo sa karaniwang sistema ng buwis at UTII, pati na rin ang mga indibidwal na negosyante sa UTII ay nagsusumite ng mga deklarasyon kada quarterly.

Hindi natin dapat kalimutan na sa STS, bilang karagdagan sa panahon ng buwis, i.e. taon ng kalendaryo, mayroon ding mga panahon ng pag-uulat - ang unang quarter, anim na buwan, siyam na buwan. Kahit na ang panahon ay tinatawag na panahon ng pag-uulat, ayon sa mga resulta nito ay hindi kinakailangang magsumite ng isang deklarasyon ayon sa pinasimple na sistema ng buwis, ngunit kinakailangan upang kalkulahin at magbayad ng mga paunang bayad ayon sa data ng KUDiR, na pagkatapos ay dadalhin sa account kapag kinakalkula ang isang buwis sa katapusan ng taon (mga halimbawa sa pagkalkula ng mga paunang pagbabayad ay ibinibigay sa dulo ng artikulo).

Higit pang mga detalye:

3. Mga pagtatalo sa pagitan ng mga nagbabayad ng pinasimpleng sistema ng buwis at mga awtoridad sa buwis at panghukuman

Hindi madalas na isinasaalang-alang, ngunit ang isang makabuluhang plus ng rehimeng STS Income ay nakasalalay sa katotohanan na sa kasong ito ang nagbabayad ng buwis ay hindi kailangang patunayan ang bisa at tamang pagdodokumento ng mga gastos. Sapat na itala ang kita na natanggap sa KUDiR at, sa katapusan ng taon, magsumite ng deklarasyon ayon sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, nang hindi nababahala na ang mga atraso, mga parusa at multa ay maaaring singilin dahil sa hindi pagkilala sa ilang mga gastos batay sa mga resulta ng isang desk audit. Kapag kinakalkula ang base ng buwis sa rehimeng ito, ang mga gastos ay hindi isinasaalang-alang sa lahat.

Halimbawa, ang mga hindi pagkakaunawaan sa mga awtoridad sa buwis sa pagkilala sa mga gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita at ang bisa ng mga pagkalugi ay nagdadala sa mga negosyante kahit sa Korte Suprema ng Arbitrasyon (na ang kaso lamang para sa mga awtoridad sa buwis na hindi kinikilala ang mga gastos para sa Inuming Tubig at mga gamit sa banyo sa mga opisina). Siyempre, ang mga nagbabayad ng buwis sa STS Income na binawasan ang mga gastos ay dapat ding kumpirmahin ang kanilang mga gastusin gamit ang wastong iginuhit na mga dokumento, ngunit may kapansin-pansing mas kaunting mga pagtatalo tungkol sa kanilang bisa. Sarado, i.e. mahigpit na tinukoy, ang listahan ng mga gastos na maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis ay ibinibigay sa artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga pinasimple na tao ay mapalad din na hindi sila (maliban sa VAT kapag nag-import ng mga kalakal sa Russian Federation), isang buwis na naghihikayat din ng maraming mga hindi pagkakaunawaan at mahirap pangasiwaan, i.e. accrual, pagbabayad at pagbabalik mula sa badyet.

Ang STS ay mas malamang na humantong sa. Sa sistemang ito, walang mga pamantayan sa panganib para sa mga inspeksyon tulad ng pag-uulat ng mga pagkalugi kapag kinakalkula ang buwis sa kita, isang mataas na porsyento ng mga gastos sa kita ng isang negosyante kapag kinakalkula ang personal na buwis sa kita, at isang malaking bahagi ng VAT na ibabalik mula sa badyet. Ang mga kahihinatnan ng isang on-site na pag-audit ng buwis para sa negosyo ay hindi nauugnay sa paksa ng artikulong ito, tandaan lamang namin na para sa mga negosyo ang average na halaga ng mga karagdagang singil batay sa mga resulta nito ay higit sa isang milyong rubles.

Lumalabas na ang pinasimple na sistema, lalo na ang bersyon ng STS Income, ay binabawasan ang mga panganib ng mga hindi pagkakaunawaan sa buwis at mga inspeksyon sa lugar, at dapat itong kilalanin bilang isang karagdagang kalamangan.

4. Posibilidad ng trabaho ng mga nagbabayad ng buwis ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis sa mga nagbabayad ng buwis sa ibang mga rehimen

Marahil ang tanging makabuluhang kawalan ng pinasimple na sistema ng buwis ay ang limitasyon ng bilog ng mga kasosyo at mamimili sa mga hindi kailangang isaalang-alang ang input VAT. Ang isang katapat na VAT ay malamang na tumangging makipagtulungan sa isang pinasimpleng nagbabayad ng buwis, maliban kung ang mga gastos nito sa VAT ay binabayaran ng mas mababang presyo para sa iyong mga produkto o serbisyo.

Pangkalahatang impormasyon tungkol sa USN 2019

Kung nakita mo ang pinasimple na sistema na kapaki-pakinabang at maginhawa para sa iyong sarili, iminumungkahi namin na pamilyar ka dito nang mas detalyado, kung saan bumaling kami sa orihinal na mapagkukunan, i.e. kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation. Sisimulan natin ang ating kakilala sa pinasimpleng sistema ng buwis sa isa na maaari pa ring mag-apply ng sistema ng pagbubuwis na ito.

Maaaring mag-apply ng pinasimple na sistema ng buwis sa 2019

Mga organisasyon (legal na entity) at indibidwal na negosyante ( mga indibidwal) maliban kung napapailalim sila sa isang hanay ng mga paghihigpit sa ibaba.

Ang isang karagdagang paghihigpit ay nalalapat sa isang operating na organisasyon na maaaring lumipat sa isang pinasimple na rehimen kung, ayon sa mga resulta ng 9 na buwan ng taon kung saan ito ay nagsumite ng isang abiso ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, ang kita nito mula sa mga benta at hindi- ang kita sa pagpapatakbo ay hindi lalampas sa 112.5 milyong rubles. Ang mga paghihigpit na ito ay hindi nalalapat sa mga indibidwal na negosyante.

• mga bangko, mga pawnshop, mga pondo sa pamumuhunan, mga tagaseguro, mga pribadong pondo ng pensiyon, mga propesyonal na kalahok sa merkado ng mga seguridad, mga organisasyong microfinance;
• mga organisasyong may mga sangay;
• mga institusyon ng estado at badyet;
• mga organisasyong nagsasagawa at nag-oorganisa ng pagsusugal;
• mga dayuhang organisasyon;
• mga organisasyon - mga kalahok sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon;
• mga organisasyon, ang bahagi ng pakikilahok kung saan ang iba pang mga organisasyon ay higit sa 25%, (maliban sa mga non-profit na organisasyon, pang-agham sa badyet at institusyong pang-edukasyon at ang mga kung saan ang awtorisadong kapital ay ganap na binubuo ng mga kontribusyon mula sa mga pampublikong organisasyon ng mga taong may kapansanan);
• mga organisasyon, ang natitirang halaga ng mga nakapirming asset kung saan ay higit sa 150 milyong rubles.

Hindi mailapat ang pinasimpleng sistema ng buwis sa 2019

Hindi maaaring gamitin ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante ang pinasimpleng sistema ng buwis:

• paggawa ng mga produktong excisable (alkohol at tabako, mga sasakyan, gasolina, diesel fuel, atbp.);
• pagmimina at pagbebenta ng mga mineral, maliban sa mga laganap, tulad ng buhangin, luwad, pit, durog na bato, batong gusali;
• ang mga lumipat sa iisang buwis sa agrikultura;
• pagkakaroon ng higit sa 100 empleyado;
• ang mga hindi nag-ulat ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa loob ng takdang panahon at sa paraang itinakda ng batas.

Ang pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi rin nalalapat sa mga aktibidad ng mga pribadong notaryo, mga abogado na nagtatag ng mga tanggapan ng batas, at iba pang anyo ng mga pormasyon ng abogado.

Upang maiwasan ang isang sitwasyon kung saan hindi mo mailalapat ang pinasimple na sistema ng buwis, inirerekomenda namin na maingat mong isaalang-alang ang pagpili ng mga OKVED code para sa mga indibidwal na negosyante o LLC. Kung ang alinman sa mga napiling code ay tumutugma sa mga aktibidad sa itaas, hindi papayagan ng buwis ang pag-uulat dito sa pinasimpleng sistema ng buwis. Para sa mga nagdududa sa kanilang pagpili, maaari kaming mag-alok ng serbisyo ng libreng pagpili ng mga OKVED code.

Layunin ng pagbubuwis sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang isang natatanging tampok ng pinasimple na sistema ng buwis ay ang posibilidad ng nagbabayad ng buwis na kusang-loob na pumili ng object ng pagbubuwis sa pagitan ng "Kita" at "Kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos" (na mas madalas na tinatawag na "Income minus expenses").

Ang nagbabayad ng buwis ay maaaring gumawa ng kanyang pagpili sa pagitan ng mga bagay ng pagbubuwis na "Kita" o "Kita na binawasan ang mga gastos" taun-taon, na dati nang ipinaalam sa tanggapan ng buwis bago ang Disyembre 31 ng kanyang intensyon na baguhin ang bagay mula sa bagong taon.

Tandaan: Ang tanging paghihigpit sa posibilidad ng naturang pagpipilian ay nalalapat sa mga nagbabayad ng buwis - mga kalahok sa isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo (o sa magkasanib na aktibidad), pati na rin sa isang kasunduan sa pagtitiwala sa ari-arian. Ang object ng pagbubuwis sa pinasimple na sistema ng buwis para sa kanila ay maaari lamang maging "Kita minus gastos".

Batay sa buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis

Para sa object ng pagbubuwis na "Kita", ang base ng buwis ay ang monetary expression ng kita, at para sa object na "Income minus expenses", ang tax base ay ang monetary expression ng kita, na binawasan ng halaga ng mga gastos.

Ang mga Artikulo 346.15 hanggang 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa pamamaraan para sa pagtukoy at pagkilala sa kita at mga gastos sa rehimeng ito. Ang kita sa pinasimpleng sistema ng buwis ay kinikilala bilang:

• kita mula sa mga benta, i.e. nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal, gawa at serbisyo ng sariling produksyon at nakuha nang mas maaga, at nalikom mula sa pagbebenta ng mga karapatan sa pag-aari;
• non-operating income na tinukoy sa Art. 250 ng Tax Code ng Russian Federation, tulad ng pag-aari na natanggap nang walang bayad, kita sa anyo ng interes sa ilalim ng mga kasunduan sa pautang, kredito, Bank account, mga seguridad, positibong halaga ng palitan at pagkakaiba sa halaga, atbp.

Ang mga gastos na kinikilala sa ilalim ng pinasimple na sistema ay ibinibigay sa Art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation.

Mga rate ng buwis para sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang rate ng buwis para sa opsyon ng STS Income ay karaniwang 6%. Halimbawa, kung nakatanggap ka ng kita sa halagang 100 libong rubles, kung gayon ang halaga ng buwis ay magiging 6 na libong rubles lamang. Noong 2016, natanggap ng mga rehiyon ang karapatang bawasan ang rate ng buwis sa STS Income sa 1%, ngunit hindi lahat ay tinatamasa ang karapatang ito.

Ang karaniwang rate para sa opsyon ng STS na "Income minus expenses" ay 15%, ngunit ang mga batas sa rehiyon ng mga constituent entity ng Russian Federation ay maaaring bawasan ang rate ng buwis sa 5% upang makaakit ng mga pamumuhunan o bumuo ng ilang mga uri ng aktibidad. Maaari mong malaman kung anong rate ang balido sa iyong rehiyon sa tanggapan ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro.

Sa unang pagkakataon ay maaaring makatanggap ang mga nakarehistrong indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis, i.e. ang karapatang magtrabaho sa zero tax rate kung ang kaugnay na batas ay naipasa sa kanilang rehiyon.

Aling bagay ang pipiliin: STS Income o STS Income na binawasan ang mga gastos?

Mayroong isang medyo karaniwang pormula na nagbibigay-daan sa iyo upang ipakita sa kung anong antas ng mga gastos ang halaga ng buwis sa STS Income ay magiging katumbas ng halaga ng buwis sa STS Income na binawasan ang mga gastos:

Kita * 6% = (Kita - Gastos) * 15%

Alinsunod sa formula na ito, ang mga halaga ng buwis sa STS ay magiging katumbas kapag ang mga gastos ay umabot sa 60% ng kita. Dagdag pa, mas maraming gastos, mas mababa ang babayarang buwis, i.e. na may pantay na kita, ang opsyon sa STS ay magiging mas kumikita. Income minus expenses. Gayunpaman, hindi isinasaalang-alang ng formula na ito ang tatlong mahahalagang pamantayan na maaaring makabuluhang baguhin ang kinakalkula na halaga ng buwis.

1. Pagkilala at accounting ng mga gastos para sa pagkalkula ng base ng buwis sa STS Income na binawasan ang mga gastos:

Mga gastos sa STS Ang kita na binawasan ng mga gastos ay dapat na maayos na naidokumento. Ang hindi kumpirmadong mga gastos ay hindi isasama sa pagkalkula ng base ng buwis. Upang kumpirmahin ang bawat gastos, dapat ay mayroon kang isang dokumento na nagkukumpirma sa pagbabayad nito (tulad ng isang resibo, account statement, order ng pagbabayad, resibo ng cash register) at isang dokumento na nagkukumpirma sa paglipat ng mga kalakal o ang pagkakaloob ng mga serbisyo at ang pagganap ng trabaho, i.e. invoice para sa paglipat ng mga kalakal o isang gawa para sa mga serbisyo at gawa;

Saradong listahan ng mga gastos. Hindi lahat ng gastusin, kahit na ito ay maayos na naisakatuparan at makatwiran sa ekonomiya, ay maaaring isaalang-alang. Ang isang mahigpit na limitadong listahan ng mga gastos na kinikilala para sa STS Income na binawasan ang mga gastos ay ibinibigay sa Art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation.

Isang espesyal na pamamaraan para sa pagkilala sa ilang uri ng mga gastos. Kaya, upang isaalang-alang ng STS Income minus ang mga gastos ang mga gastos sa pagbili ng mga kalakal na inilaan para sa karagdagang pagbebenta, kinakailangan hindi lamang na idokumento ang pagbabayad para sa mga kalakal na ito sa supplier, kundi pati na rin ibenta ang mga ito sa iyong mamimili (Artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation).

Isang mahalagang punto- Ang ibig sabihin ng pagbebenta ay hindi ang aktwal na pagbabayad para sa mga kalakal ng iyong mamimili, ngunit ang paglipat lamang ng mga kalakal sa kanyang pagmamay-ari. Ang isyung ito ay isinasaalang-alang sa Resolusyon ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation No. 808/10 ng 29.06. 2010, ayon sa kung saan "... hindi sumusunod mula sa batas sa buwis na ang kundisyon para isama ang halaga ng binili at ibinebenta na mga produkto sa mga gastos ay ang kanilang pagbabayad ng bumibili". Kaya, upang mai-set off ang mga gastos sa pagbili ng isang produkto na inilaan para sa karagdagang pagbebenta, ang pinasimpleng tao ay dapat magbayad para sa produktong ito, magparehistro at magbenta, i.e. ilipat ang pagmamay-ari sa iyong mamimili. Ang katotohanan na ang mamimili ay nagbabayad para sa produktong ito kapag kinakalkula ang base ng buwis sa STS Income na binawasan ang mga gastos ay hindi mahalaga.

Ang isa pang mahirap na sitwasyon ay posible kung nakatanggap ka ng paunang bayad mula sa iyong customer sa pagtatapos ng quarter, ngunit hindi nagawang maglipat ng pera sa supplier. Ipagpalagay na ang isang kumpanya ng pangangalakal at tagapamagitan sa pinasimple na sistema ng buwis ay nakatanggap ng paunang bayad na 10 milyong rubles, kung saan 9 milyong rubles. dapat bayaran para sa mga kalakal sa supplier. Kung, sa ilang kadahilanan, wala silang oras upang ayusin ang mga account sa supplier sa quarter ng pag-uulat, kung gayon ayon sa mga resulta nito ay kinakailangan na magbayad ng paunang bayad batay sa natanggap na kita ng 10 milyong rubles, i.e. 1.5 milyong rubles (sa karaniwang rate na 15%). Ang nasabing halaga ay maaaring maging makabuluhan para sa nagbabayad ng STS na nagtatrabaho sa pera ng bumibili. Sa hinaharap, pagkatapos ng tamang pagpaparehistro, ang mga gastos na ito ay isasaalang-alang kapag kinakalkula ang isang buwis para sa taon, ngunit ang pangangailangan na magbayad kaagad ng mga naturang halaga ay maaaring maging isang hindi kasiya-siyang sorpresa.

2. Ang kakayahang bawasan ang nag-iisang buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis Kita dahil sa mga bayad na premium ng insurance... Nasabi na sa itaas na sa rehimeng ito posible na bawasan ang nag-iisang buwis mismo, at sa STS regime Income minus gastos, ang mga premium ng seguro ay maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis.

✐Halimbawa ▼

3. Pagbawas ng rate ng buwis sa rehiyon para sa Kita ng STS na binawasan ang mga gastos mula 15% hanggang 5%.

Kung ang iyong rehiyon ay nagpatibay ng isang batas na nagtatatag ng isang pagkakaiba-iba na rate ng buwis para sa mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis sa 2019, ito ay magiging isang plus pabor sa opsyon ng sistema ng pagbubuwis Income minus gastos, at pagkatapos ay ang antas ng mga gastos ay maaaring mas mababa pa sa 60%.

✐Halimbawa ▼

Ang pamamaraan para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis

Ang mga bagong rehistradong entidad ng negosyo (IE, LLC) ay maaaring lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa pamamagitan ng pagsusumite nang hindi lalampas sa 30 araw mula sa petsa ng pagpaparehistro ng estado. Ang nasabing abiso ay maaari ding isumite kaagad sa tanggapan ng buwis kasama ang mga dokumento para sa pagpaparehistro ng isang LLC o pagpaparehistro ng isang indibidwal na negosyante. Karamihan sa mga inspektor ay humihiling ng dalawang kopya ng abiso, ngunit ang ilang mga inspektor ay nangangailangan ng tatlo. Isang kopya ang ibabalik sa iyo na may selyo mula sa tanggapan ng buwis.

Kung, ayon sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat (buwis) sa 2019, ang kita ng nagbabayad ng buwis sa pinasimple na sistema ng buwis ay lumampas sa 150 milyong rubles, pagkatapos ay nawalan siya ng karapatang gamitin ang pinasimple na sistema mula sa simula ng quarter kung saan ang labis ay pinapayagan.

Sa aming serbisyo, maaari kang maghanda ng isang abiso ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis nang libre (may kaugnayan para sa 2019):

Ang mga nagtatrabaho nang legal na entity at mga indibidwal na negosyante ay maaaring lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula lamang sa simula ng isang bagong taon ng kalendaryo, kung saan ang isang abiso ay dapat isumite nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng kasalukuyang taon (ang mga form ng abiso ay katulad ng mga nakasaad sa itaas) . Para sa mga nagbabayad ng UTII na tumigil sa pagsasagawa ng isang partikular na uri ng aktibidad sa imputation, maaari silang mag-aplay para sa pinasimpleng sistema ng buwis sa loob ng isang taon. Ang karapatan sa naturang paglipat ay ibinibigay ng talata 2 ng talata 2 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation.

Isang buwis para sa pinasimpleng sistema ng buwis 2019

Alamin natin kung paano dapat kalkulahin at magbayad ng buwis ang mga nagbabayad ng buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis sa 2019. Ang buwis na binabayaran ng mga pinasimpleng tao ay tinatawag na isang buwis. Ang isang solong buwis ay pumapalit sa pagbabayad ng buwis sa kita, buwis sa ari-arian, atbp. para sa mga negosyo. Siyempre, ang panuntunang ito ay hindi kumpleto nang walang mga pagbubukod:

• Ang VAT ay dapat bayaran sa mga pinasimpleng nagbabayad ng buwis kapag nag-aangkat ng mga kalakal sa Russian Federation;
• Ang mga negosyo ay dapat ding magbayad ng buwis sa ari-arian sa STS, kung ang ari-arian na ito, ayon sa batas, ay papahalagahan sa kadastral na halaga nito. Sa partikular, mula noong 2014, ang naturang buwis ay dapat bayaran ng mga negosyong nagmamay-ari ng retail at office space, ngunit hanggang ngayon ay sa mga rehiyon lamang kung saan pinagtibay ang mga nauugnay na batas.

Para sa mga indibidwal na negosyante, pinapalitan ng isang buwis ang personal na buwis sa kita mula sa aktibidad ng entrepreneurial, VAT (maliban sa VAT kapag na-import sa teritoryo ng Russian Federation) at buwis sa ari-arian. Ang mga indibidwal na negosyante ay maaaring makatanggap ng exemption mula sa pagbabayad ng buwis sa ari-arian na ginamit sa negosyo kung sila ay mag-aplay sa kanilang tanggapan ng buwis na may kaukulang pahayag.

Mga panahon ng buwis at pag-uulat sa pinasimpleng sistema ng buwis

Tulad ng naisip na natin sa itaas, ang pagkalkula ng iisang buwis ay naiiba sa STS. Income at STS. Income na binawasan ang mga gastos sa pamamagitan ng rate at tax base nito, ngunit para sa kanila ay pareho sila.

Ang panahon ng buwis para sa pagkalkula ng buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis ay isang taon ng kalendaryo, bagama't maaari lamang itong sabihin nang may kondisyon. Ang obligasyong magbayad ng buwis nang installment o paunang pagbabayad ay bumangon sa katapusan ng bawat panahon ng pag-uulat, na isang quarter, kalahating taon at siyam na buwan ng isang taon ng kalendaryo.

Ang mga deadline para sa pagbabayad ng mga paunang bayad para sa iisang buwis ay ang mga sumusunod:

• ayon sa mga resulta ng unang quarter - Abril 25;
• sa pagtatapos ng kalahating taon - Hulyo 25;
• batay sa mga resulta ng siyam na buwan - Oktubre 25.

Ang nag-iisang buwis mismo ay kinakalkula sa katapusan ng taon, na isinasaalang-alang ang lahat ng paunang pagbabayad na ginawa na kada quarter. Ang deadline para sa pagbabayad ng buwis sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis sa katapusan ng 2019:

• hanggang Marso 31, 2020 para sa mga organisasyon;
• hanggang Abril 30, 2020 para sa mga indibidwal na negosyante.

Para sa paglabag sa mga tuntunin ng pagbabayad ng mga paunang pagbabayad para sa bawat araw ng pagkaantala, ang multa ay sisingilin sa halagang 1/300 ng refinancing rate ng Central Bank ng Russian Federation. Kung ang solong buwis mismo ay hindi nakalista para sa taon, pagkatapos ay bilang karagdagan sa interes ng parusa, isang multa na 20% ng hindi nabayarang halaga ng buwis ay ipapataw.

Pagkalkula ng mga paunang pagbabayad at isang solong buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis

Kinakalkula ayon sa naipon na solong buwis, i.e. pagbubuod mula sa simula ng taon. Kapag kinakalkula ang paunang bayad para sa unang quarter, ang kinakalkula na base ng buwis ay dapat na i-multiply sa rate ng buwis, at ang halagang ito ay dapat bayaran bago ang Abril 25.

Isinasaalang-alang ang paunang bayad para sa unang kalahati ng taon, kinakailangang i-multiply ang base ng buwis na natanggap para sa 6 na buwan (Enero-Hunyo) sa rate ng buwis, at ibawas ang paunang bayad na binayaran na para sa unang quarter mula sa halagang ito. Ang natitira ay dapat ilipat sa badyet bago ang 25 Hulyo.

Ang pagkalkula ng advance para sa siyam na buwan ay magkatulad: ang tax base na kinakalkula para sa 9 na buwan mula sa simula ng taon (Enero-Setyembre) ay i-multiply sa rate ng buwis at ang halagang natanggap ay nababawasan ng mga advance na nabayaran na para sa nakaraang tatlong at anim na buwan. Ang natitirang halaga ay dapat bayaran bago ang ika-25 ng Oktubre.

Sa katapusan ng taon, kakalkulahin namin ang isang solong buwis - i-multiply namin ang base ng buwis para sa buong taon sa rate ng buwis, ibawas ang lahat ng tatlong paunang pagbabayad mula sa resultang halaga at gawin ang pagkakaiba sa Marso 31 (para sa mga organisasyon) o sa pamamagitan ng Abril 30 (para sa mga indibidwal na negosyante).

Pagkalkula ng buwis para sa STS Income 6%

Ang kakaiba ng pagkalkula ng mga paunang pagbabayad at ang nag-iisang buwis sa Kita ng STS ay ang kakayahang bawasan ang mga kinakalkula na pagbabayad sa pamamagitan ng halaga ng mga premium ng insurance na inilipat sa quarter ng pag-uulat. Ang mga negosyo at indibidwal na negosyante na may mga empleyado ay maaaring bawasan ang mga pagbabayad ng buwis ng hanggang 50%, ngunit sa loob lamang ng mga limitasyon ng mga kontribusyon. Maaaring bawasan ng mga indibidwal na negosyante na walang empleyado ang buwis sa buong halaga ng mga kontribusyon, nang walang limitasyong 50%.

✐Halimbawa ▼

IE Aleksandrov sa pinasimple na sistema ng buwis Ang Kita, na walang mga empleyado, ay nakatanggap ng kita sa 1st quarter ng 150,000 rubles. at binayaran noong Marso ang mga premium ng seguro para sa kanyang sarili sa halagang 9,000 rubles. Paunang bayad sa 1 sq. ay magiging katumbas ng: (150,000 * 6%) = 9,000 rubles, ngunit maaari itong bawasan ng halaga ng mga kontribusyon na binayaran. Iyon ay, sa kasong ito, ang paunang bayad ay nabawasan sa zero, kaya hindi na kailangang bayaran ito.

Sa ikalawang quarter, isang kita na 220,000 rubles ang natanggap, para sa kabuuang kalahating taon, i.e. mula Enero hanggang Hunyo, ang kabuuang halaga ng kita ay 370,000 rubles. Nagbayad din ang negosyante ng mga premium ng insurance sa ikalawang quarter sa halagang 9,000 rubles. Kapag kinakalkula ang paunang bayad para sa anim na buwan, dapat itong bawasan ng mga kontribusyon na binayaran sa una at ikalawang quarter. Kalkulahin natin ang paunang bayad para sa anim na buwan: (370,000 * 6%) - 9,000 - 9,000 = 4,200 rubles. Ang pagbabayad ay ginawa sa oras.

Ang kita ng negosyante para sa ikatlong quarter ay 179,000 rubles, at nagbayad siya ng 10,000 rubles sa mga premium ng insurance sa ikatlong quarter. Kapag kinakalkula ang paunang bayad para sa siyam na buwan, kinakalkula muna namin ang buong kita na natanggap mula sa simula ng taon: (150,000 + 220,000 + 179,000 = 549,000 rubles) at i-multiply ito ng 6%.

Ang halagang natanggap, katumbas ng 32,940 rubles, ay mababawasan ng lahat ng binayarang premium ng insurance (9,000 + 9,000 + 10,000 = 28,000 rubles) at ng mga paunang bayad na inilipat sa pagtatapos ng ikalawang quarter (4,200rubles). Sa kabuuan, ang kabuuan ng paunang bayad para sa siyam na buwan ay: (32,940 - 28,000 - 4,200 = 740 rubles).

Hanggang sa katapusan ng taon, si IE Aleksandrov ay nakakuha ng isa pang 243,000 rubles, at ang kanyang kabuuang taunang kita ay 792,000 rubles. Noong Disyembre, binayaran niya ang natitirang halaga ng mga premium ng insurance na 13,158 rubles *.

* Tandaan: ayon sa mga patakaran para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance na may bisa sa 2019, ang mga kontribusyon ng mga indibidwal na negosyante para sa kanilang sarili ay umaabot sa 36,238 rubles. kasama ang 1% ng kita na higit sa 300 libong rubles. (792,000 - 300,000 = 492,000 * 1% = 4920 rubles). Kasabay nito, ang 1% ng kita ay maaaring bayaran sa katapusan ng taon, hanggang Hulyo 1, 2020. Sa aming halimbawa, binayaran ng indibidwal na negosyante ang buong halaga ng mga kontribusyon sa kasalukuyang taon upang magawang bawasan ang nag-iisang buwis sa katapusan ng 2019.

Kalkulahin natin ang taunang solong buwis ng pinasimple na sistema ng buwis: 792,000 * 6% = 47,520 rubles, ngunit sa panahon ng taon, binayaran ang mga paunang pagbabayad (4,200 + 740 = 4,940 rubles) at mga premium ng insurance (9,000 + 9,000 + 10,000 + 5,800 + 10,000 + 18,000 rubles).

Ang kabuuan ng nag-iisang buwis sa pagtatapos ng taon ay: (47,520 - 4,940 - 41,158 = 1,422 rubles), iyon ay, halos ganap na nabawasan ang solong buwis dahil sa mga bayad na premium ng insurance.

Pagkalkula ng buwis para sa Kita ng STS binawasan ang mga gastos 15%

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga paunang bayad at buwis sa ilalim ng STS Income na binawasan ang mga gastos ay katulad ng nakaraang halimbawa na may pagkakaiba na ang kita ay maaaring bawasan ng mga gastos na natamo at ang rate ng buwis ay magiging iba (mula 5% hanggang 15% sa iba't ibang rehiyon). Bilang karagdagan, ang mga premium ng seguro ay hindi binabawasan ang kinakalkula na buwis, ngunit isinasaalang-alang sa kabuuang halaga ng mga gastos, kaya walang saysay na tumuon sa kanila.

✐Halimbawa  ▼

Ipasok natin ang quarterly na kita at gastos ng kumpanya LLC "Vesna", na tumatakbo sa mode ng STS Income minus na gastos, sa talahanayan:

Paunang bayad para sa 1st quarter: (1,000,000 - 800,000) * 15% = 200,000 * 15% = 30,000 rubles. Ang pagbabayad ay binayaran sa oras.

Kalkulahin natin ang paunang bayad para sa kalahating taon: kita sa isang accrual na batayan (1,000,000 + 1,200,000) na binawasan ang mga gastos sa isang pinagsama-samang kabuuang (800,000 + 900,000) = 500,000 * 15% = 75,000, rubles minus rubles. (bayad na paunang bayad para sa unang quarter) = 45,000 rubles, na binayaran bago ang Hulyo 25.

Ang paunang bayad para sa 9 na buwan ay magiging: kita sa accrual na batayan (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000) na binawasan ang mga gastos sa pinagsama-samang kabuuang (800,000 + 900,000 + 840,000) = 760,000 = 0,000. Ibawas natin sa halagang ito ang mga paunang bayad na binayaran para sa una at ikalawang quarter (30,000 + 45,000) at makakatanggap tayo ng paunang bayad para sa 9 na buwan na katumbas ng 39,000 rubles.

Upang kalkulahin ang iisang buwis para sa taon, ibubuod namin ang lahat ng kita at gastos:

kita: (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000 + 1,400,000) = 4,700,000 rubles

gastos: (800,000 + 900,000 + 840,000 + 1,000,000) = 3,540,000 rubles.

Kinakalkula namin ang base ng buwis: 4,700,000 - 3,540,000 = 1,160,000 rubles at i-multiply sa rate ng buwis na 15% = 174 libong rubles. Ibawas natin sa figure na ito ang mga paunang bayad na binayaran (30,000 + 45,000 + 39,000 = 114,000), ang natitirang halaga na 60 libong rubles ay ang kabuuan ng iisang buwis na babayaran sa katapusan ng taon.

Para sa mga nagbabayad ng buwis sa pinasimple na sistema ng buwis Ang kita na binawasan ang mga gastos mayroon ding obligasyon na kalkulahin ang pinakamababang buwis sa rate na 1% ng halaga ng kita na natanggap. Ito ay kinakalkula lamang sa katapusan ng taon at binabayaran lamang kung ang buwis na sinisingil sa karaniwang paraan ay mas mababa kaysa sa minimum o wala talaga (sa pagtanggap ng isang pagkawala).

Sa aming halimbawa, ang pinakamababang buwis ay maaaring 47 libong rubles, ngunit ang Vesna LLC ay nagbabayad ng kabuuang 174 libong rubles sa isang buwis, na lumampas sa halagang ito. Kung ang nag-iisang buwis para sa taon, na kinakalkula sa paraan sa itaas, ay naging mas mababa sa 47 libong rubles, pagkatapos ay magkakaroon ng obligasyon na bayaran ang pinakamababang buwis.

Ang buwis sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis na 15% ay kinakalkula nang simple. Mahalagang tama ang pagsasaalang-alang ng kita at mga gastusin, gumawa ng mga paunang pagbabayad sa oras at kalkulahin ang pinakamababang buwis sa katapusan ng taon upang linawin ang halagang babayaran. Sa artikulong ito, ipapakita namin sa iyo kung paano kalkulahin ang buwis.

Ang rate ng buwis ay maaaring mas mababa sa 15% sa pinasimpleng sistema ng buwis para sa bagay na "Income minus expenses"

Alamin ang rate ng buwis na itinakda para sa iyong uri ng aktibidad sa iyong rehiyon: maaaring mas mababa ito sa 15%. Noong 2016, sa 71 constituent entity ng Russian Federation, ang rate para sa object na "Income minus expenses" ay nabawasan.

Mga paunang pagbabayad sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis 15%

Ang mga kumpanya sa pinasimpleng sistema ng buwis sa isang quarterly na batayan ay dapat gumawa ng "tax advance": bawat quarter upang maglipat ng paunang bayad sa badyet. Ang pagbabayad ay kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon at binabayaran sa loob ng 25 araw pagkatapos ng pagtatapos ng quarter.

• Para sa 1st quarter - hanggang Abril 25.
• Para sa unang kalahati ng taon - hanggang Hulyo 25.
• Para sa 9 na buwan - hanggang Oktubre 25.

Batay sa mga resulta ng taon, ang balanse ng buwis ay kinakalkula at binabayaran, at isang deklarasyon ng buwis ay isinampa sa parehong panahon.

• Ginagawa ito ng mga LLC hanggang ika-31 ng Marso.
• IP - hanggang Abril 30.

Minimum na buwis sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis 15%

Ang negosyo ay hindi palaging gumagana sa positibong paraan, at sa katapusan ng taon, ang mga gastos ay maaaring lumampas sa mga kita o bahagyang naiiba sa mga kita. Ang base ng buwis ay maaaring kakaunti o negatibo. Hindi ito nangangahulugan na ang buwis na babayaran ay kakaunti din o zero. Batay sa mga resulta ng taon, kinakailangang kalkulahin ang pinakamababang buwis: kinakalkula ito sa lahat ng kita na natanggap sa taon, ang rate ng buwis ay 1%.

Kaya, sa pagtatapos ng taon, kinakalkula namin ang buwis sa karaniwang paraan, bilang karagdagan kalkulahin ang minimum na buwis - at ihambing ang mga halagang ito. Ang halaga na naging mas malaki ay dapat bayaran sa badyet.

Accounting para sa kita sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis 15%

Ang mga nalikom mula sa mga benta at di-operating na kita ay itinuturing na kita ng negosyo sa pinasimple na sistema ng buwis, ang kanilang listahan ay ibinibigay sa Art. at ang Tax Code ng Russian Federation. Ang kita sa pinasimpleng sistema ng buwis ay naitala sa cash basis - kapag ang pera ay aktwal na natanggap sa opisina ng cashier o sa kasalukuyang account. Kung ang isang advance ay natanggap sa account o sa opisina ng cashier, at pagkatapos ay ibinalik ito, kung gayon ang mga nalikom ay mababawasan ng halagang ibinalik. Ang kita ay binibilang sa column 4 ng seksyon 1 ng KUDiR.

Accounting para sa mga gastos sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis 15%

Ang isang kumpletong listahan ng mga gastos ng kumpanya para sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay ibinibigay sa Art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation. Kabilang dito ang halaga ng pagbili ng mga fixed asset, tangible asset, suweldo at insurance premium, upa at marami pang iba. Ang mga gastos ng kumpanya ay inilagay sa column 5 ng seksyon 1 ng KUDiR at sinusuri ng mga awtoridad sa buwis para sa pagiging angkop. Mayroong isang pamamaraan para sa accounting para sa mga gastos, ayon sa kung saan ang mga gastos ay dapat direktang nauugnay sa mga aktibidad ng kumpanya, may dokumentaryo na ebidensya, ganap na mabayaran at maipakita sa departamento ng accounting. Alam na natin kung anong mga gastos at sa ilalim ng kung anong mga kondisyon ang nabibilang sa kategorya ng mga gastos.

Pagkalkula ng buwis

Ang buwis ay kinakalkula sa katapusan ng bawat quarter at sa katapusan ng taon. Kinakailangang buuin ang kita mula sa simula ng taon hanggang sa katapusan ng panahon ng interes sa amin, ibawas mula sa halagang ito ang lahat ng mga gastos mula sa simula ng taon hanggang sa katapusan ng panahon, pagkatapos ay i-multiply ang nagresultang halaga sa ang rate ng buwis.

Kung kami ay kalkulahin ang isang paunang bayad para sa ika-2, ika-3 o ika-4 na quarter, ang susunod na hakbang ay ang ibawas ang dating mga paunang bayad mula sa halaga ng buwis. Batay sa mga resulta ng taon, kailangan mo ring kalkulahin ang pinakamababang buwis at ihambing ito sa halaga ng buwis na kinakalkula sa karaniwang paraan.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng buwis na STS 15% para sa ika-4 na quarter (sa katapusan ng taon)

Kinakalkula namin ang halaga ng buwis na babayaran sa katapusan ng taon:
(1,200,000 - 1,000,000) * 15% = 30,000 rubles.

Kinakalkula namin ang halaga ng pinakamababang buwis:
1,200,000 * 1% = 12,000 rubles.

Nakikita namin na ang halaga ng "normal" na buwis ay higit sa pinakamababang halaga, na nangangahulugan na obligado kaming magbayad ng "normal" na buwis.

Ibinabawas namin ang mga nakaraang paunang bayad mula sa halaga ng buwis para sa taon:
30,000 - 24,000 = 6,000 rubles.

Nangangahulugan ito na ang natitira sa buwis na babayaran sa katapusan ng taon ay 6,000 rubles.

Ang serbisyong online na Kontur.Accounting ay awtomatikong kinakalkula ang mga paunang pagbabayad at buwis, bumubuo ng mga order sa pagbabayad, nagpapaalala sa mga takdang petsa. Alamin ang mga kakayahan ng serbisyo nang libre, panatilihin ang mga rekord, magbayad ng mga buwis, magpadala ng mga ulat gamit ang Kontur. Accounting.