Kateri odhodki znižujejo poenostavljeni davčni sistem "dohodki minus odhodki" v letu 2019? Kakšen je nov seznam stroškov z razčlenitvijo? Podrobnosti in priročna miza so v tem materialu.

Načelo "prihodki minus stroški"

Organizacije za intelektualno lastnino, ki uporabljajo poenostavljeni sistem (STS) v letu 2019 in plačajo enotni davek na razliko med dohodki in odhodki, imajo pravico zmanjšati davčno osnovo za znesek stroškov, ki jih imajo (2. člen 346.18. Ruske federacije).

Po izbiri predmeta obdavčitve "dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov", mora izplačevalec poenostavljenega davčnega sistema v letu 2019 voditi evidenco prejetih dohodkov in nastalih odhodkov v knjigo prihodkov in odhodkov. In na podlagi te knjige določiti skupni znesek plačanega davka.

Kaj "pade" v dohodek

Kot del dohodka "poenostavljenega" je treba upoštevati prihodke od prodaje in neposlovne prihodke (člen 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati se dohodki po poenostavljenem davčnem sistemu pripoznajo na podlagi "gotovine". To pomeni, da je datum prejema dohodka dan prejema denar, pridobitev drugega premoženja ali odplačilo dolgov na druge načine (člen 1 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Kaj je vključeno v stroške

Seznam stroškov, ki se lahko upoštevajo pri poenostavljeni obdavčitvi, je naveden v členu 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije in je zaprt. To pomeni, da ni mogoče upoštevati vseh stroškov, temveč le razumne in dokumentirane stroške, ki so navedeni na navedenem seznamu. Ta seznam med drugim vključuje:

• izdatki za pridobitev (gradnja, izdelava), pa tudi dopolnitev (dodatna oprema, rekonstrukcija, posodobitev in tehnična prenova) osnovnih sredstev;
• stroški nakupa oz samostojno ustvarjanje neopredmetena sredstva;
• materialni stroški, vključno s stroški za nakup surovin in materiala;
• stroški dela;
• vrednost kupljenega blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo;
• zneske vstopni DDV plačati dobaviteljem;
• drugi davki, takse in zavarovalne premije, plačane v skladu z zakonom. Izjema je enotni davek, pa tudi DDV, dodeljen na računih in plačan v proračun v skladu s 5. odstavkom 173. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Teh davkov ni mogoče vključiti v stroške (podčlen 22, člen 1, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije).
• izdatki za vzdrževanje CCP in odvoz trdnih komunalnih odpadkov;
• izdatki za obvezno zavarovanje zaposlenih, premoženja in odgovornosti itd.

Razčlenitev stroškov: tabela

Nekateri računovodje začetniki so presenečeni: "Kako je mogoče natančno razumeti iz člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, ali je mogoče zmanjšati poenostavljen davčni sistem za določen odhodek ali ne?" Da, nekateri stroški, opisani v tem članku, dejansko sprožajo vprašanja. Kaj se na primer nanaša na stroške dela? Ali kakšne stroške v letu 2019 pripisati odvozu trdnih odpadkov? Praviloma pri takih vprašanjih na pomoč priskoči ministrstvo za finance ali zvezna davčna služba in poda svoja pojasnila. Na podlagi davčnega zakonika Ruske federacije in uradnih pojasnil smo pripravili razčlenitev odhodkov, ki jih je v letu 2019 mogoče pripisati odhodkom po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom obdavčitve "prihodki minus odhodki". Tu je tabela z odhodki, ki so stroški, ki niso neposredno navedeni v členu 346.16, vendar se lahko upoštevajo pri odhodkih:

Razčlenitev odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu 2019
Stroški	Kako so knjiženi kot odhodki?
Osnovna sredstva in neopredmetena sredstva
Odhodki za obresti za dani obročni načrt za odplačilo osnovnih sredstev	Sprejeto kot del stroškov za pridobitev osnovnih sredstev na način, predpisan v odstavku 3 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 2. julija 2010 št. 03-11- 11 / 182)
Stroški za odkup danega osnovnega sredstva	Vključeno v stroške za nakup osnovnih sredstev (ob prenosu lastništva predmeta in po njegovem celotnem plačilu) (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 20. januarja 2011 št. 03-11-11 / 10)
Materialni stroški
Stroški gozdnih nasadov, pridobljenih v okviru podjetniške dejavnosti	Upošteva se kot del materialnih stroškov (pododstavek 5, člen 1, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 24. oktobra 2008 št. 03-11-05 / 255 )
Stroški za plačilo storitev gozdarskih podjetij za dodelitev in registracijo posečnih površin	Upoštevano kot del materialnih stroškov (pododstavek 5, člen 1, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 24. oktobra 2008 št. 03-11-05 / 255)
Stroški za razbijanje in rezanje stekla (v odsotnosti storilcev)	Upoštevajo se v okviru norm naravne izgube (podčlen 5, člen 1, člen 346.16, člen 2, člen 7, člen 254 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pri odpisu se lahko vodite po normativih, ki jih je odobrilo Ministrstvo za industrijo in gradbene materiale ZSSR z dne 21. oktobra 1982 (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 17. januarja 2011 št. 03-11-11 / 06)
Stroški samostojnega programerja	Upoštevano, če je mogoče utemeljiti, da so storitve programerja proizvodne narave (pododstavek 5, točka 1, člen 346.16, člen 6, točka 1, člen 254 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo ministrstva financ Rusije z dne 3. novembra 2009 št. 03-11-06 /2/235)
Stroški čistilnih storitev	Upoštevano, če je mogoče utemeljiti, da so čistilne storitve industrijske narave (pododstavek 5, člen 1, člen 346.16, člen 6, člen 1, člen 254 Davčnega zakonika Ruske federacije, dopisi Ministrstva za finance Rusija z dne 13. aprila 2011 št. 03-11 -06/2/53, z dne 3. novembra 2009 št. 03-11-06/2/235)
Založnikovi stroški tiskanja in distribucije periodične publikacije(tudi pri vračilu neprodanih tiskovin iz distribucijskega omrežja)	Obračunani kot odhodki za plačilo storitev industrijske narave (podčlen 5, klavzula 1, člen 346.16, pododstavek 6, člen 1, člen 254 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 14. september 2010 št. 16-15 / 105637 )
Stroški kadrovskih agencij za plačilo storitev za objavo informacij o prostih delovnih mestih v medijih	Upoštevajo se, če organizacija upravičuje, da so storitve za objavo informacij o prostih delovnih mestih industrijske narave (pododstavek 5, člen 1, člen 346.16, člen 6, člen 1, člen 254 Davčnega zakonika Ruske federacije, dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 16. avgusta 2012 št. 03 -11-06/2/111)
Stroški najemodajalca za vzdrževanje stavbe, prenesene v začasno uporabo	Upoštevajo se kot del materialnih stroškov kot strošek nabave del in storitev industrijske narave, ki jih opravijo sami ali tretji. Hkrati mora v skladu s pogodbo takšne stroške nositi najemodajalec (podčlen 5, klavzula 1, člen 346.16, člen 6, člen 1, člen 254 Davčnega zakonika Ruske federacije, pisma Ministrstvo za finance Rusije z dne 10. junija 2015 št. 03-11-09 /33555, z dne 1. julija 2013 št. 03-11-06/2/24988)
Stroški preverjanja opreme	Upoštevajo se kot del materialnih stroškov (pododstavek 5, člen 1, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. januarja 2014 št. 03-11-06/2 /3799)
Stroški proizvodnje tiska	Obračunani kot del materialnih stroškov kot stroški pridobivanja del in storitev industrijske narave, ki jih opravijo sami ali s strani tretjih oseb (pododstavek 5, člen 1, člen 346.16, pododstavek 6, člen 1, člen 254 Davčnega zakonika Ruske federacije)
Stroški popravila prezračevalnih in klimatskih sistemov v najetih prostorih	Upoštevajo se kot del materialnih odhodkov kot odhodki za nakup gradbenih del in storitev industrijske narave, ki jih opravijo sami ali s strani tretjih oseb (5. odstavek 1. člena 346.16, 6. pododstavek, 1. člen, 254. člen Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 15. februarja 2016 št. 03-11-06/2/8092)
davki
Davke, pristojbine, zavarovalne premije plača podjetje samo	Zmanjšati davčno osnovo na dan prenosa sredstev v proračun. Stroški vključujejo dejansko plačane zneske (podčlen 22, klavzula 1, člen 346.16, podčlen 3, člen 2, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije)
Davki, pristojbine, zavarovalne premije, ki jih za organizacijo plačajo tretje osebe	Zmanjšajte davčno osnovo na dan poplačila dolga osebi, ki je plačala davek (pristojbino, zavarovalno premijo) za organizacijo. Stroški vključujejo samo dejansko plačane zneske (podčlen 22, člen 1, člen 346.16, člen 3, člen 2, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije)
DDV, ki ga davčni zastopnik plača v proračun: - pri nakupu blaga od tuje organizacije, ki ni davčno registrirana v Rusiji - v primeru vračila tega blaga; - pri nakazilu predplačila na račun prihajajočih dobav blaga (opravljanje del, opravljanje storitev) po pogodbi s tujo organizacijo, ki ni davčno registrirana v Rusiji - v primeru odpovedi pogodbe in vračila predujma plačilo	Poglavje 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije ne predvideva neposredno tovrstnih stroškov. Vendar pododstavek 22 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da stroški vključujejo zneske davkov, plačanih v skladu z zakonodajo o davkih in pristojbinah (razen enotnega davka, če je poenostavljen). Naloge davčnega zastopnika organizacije, ki uporablja poenostavljeno obdavčitev, se izvajajo v skladu s 5. odstavkom člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pravica do priznanja teh stroškov pri izračunu enotnega davka je predvidena v odstavku 7 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Dohodnina, odtegnjena od plač zaposlenih	Upošteva se kot del stroškov dela, ko se davek prenese v proračun (pododstavek 1, člen 2, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 25. junija 2009 št. 03-11-09 / 225). Za več informacij o tem glejte Kako prihodke in odhodke prikazati v knjigi obračunavanja prihodkov in odhodkov poenostavljeno
Dohodnina, odtegnjena od zneska obresti, plačanih posojilodajalcu – posamezniku	Upošteva se kot del plačanih obresti za zagotovljena sredstva na način, predpisan s členom 269 Davčnega zakonika Ruske federacije (pododstavek 9, člen 1, člen 2, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije Federacija, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 13. februarja 2009 št. 03-11 -06/2/27). Plačane obresti so vključene v odhodke na podlagi pododstavka 9 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, skupaj z dohodnino, katerega znesek zadrži organizacija in prenese v proračun
Davki, plačani v tujini po tuji davčni zakonodaji	Poglavje 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije ne predvideva neposredno tovrstnih stroškov. Vendar pododstavek 22 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da stroški vključujejo zneske davkov, plačanih v skladu z zakonodajo o davkih in pristojbinah (razen enotnega davka, če je poenostavljen). Davčna izjava Ruska federacija od leta 2013 je bil izključen iz te norme (pododstavek "b", 13. odstavek, 2. člen zakona z dne 25. junija 2012 št. 94-FZ)
Stroški dela
Nagrade za strokovno odličnost, visoke dosežke pri delu in drugi podobni kazalniki (zlasti nagrade, izplačane v zvezi s podelitvijo častnih strokovnih znakov, podelitvijo častnih strokovnih nazivov)	Upoštevano kot del stroškov dela (Podčlen 6, klavzula 1, klavzula 2, člen 346.16, člen 255 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 16. avgusta 2010 št. 03-11 -06/2/127)
Dodatek k bolniški do dejanskega povprečnega zaslužka	Dodatki k bolnišničnim dajatvam do dejanskega povprečnega zaslužka se lahko vključijo v stroške dela, če so predvideni z delovnimi in (ali) kolektivnimi pogodbami (odstavek 6, odstavek 1, odstavek 2, člen 346.16, člen 255 Davčnega zakonika Ruske federacije Federacija, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 23. decembra 2009 št. 03-03-05/248). Kljub dejstvu, da pismo pojasnjuje postopek obračunavanja takih dodatkov pri izračunu dohodnine, se lahko zavezanci enotnega davka po poenostavitvi vodijo tudi po teh pojasnilih (odstavek 2 člena 346.16, člen 255 Davčnega zakonika Ruske federacije)
Preživnina, odtegnjena od dohodka zaposlenega	Upoštevajo se kot del stroškov dela, saj se preživnina prenese na prejemnike (pododstavek 1, točka 2, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 25. junija 2009 št. 03 -11-09 / 225). Stroški dela za poenostavitev se upoštevajo na način, predpisan s členom 255 Davčnega zakonika Ruske federacije (odstavek 6, točka 1 in točka 2, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pod to postavko stroški odražajo celotno obračunano plačo, ki vključuje preživnino, ki se zadrži
Prispevki za prostovoljno osebno zavarovanje zaposlenih za primer smrti ali poškodbe zdravja	Upoštevajo se kot del stroškov dela na način, predpisan za izračun dohodnine (odstavek 6, odstavek 1, odstavek 2, člen 346.16, člen 255 Davčnega zakonika Ruske federacije). To je, če zavarovalna pogodba: - sklenjeno z zavarovalnico, ki ima veljavno licenco; - predvideva izplačila le v primeru smrti ali poškodbe zdravja zaposlenega. Najvišji znesek zavarovalnih premij, ki zmanjšuje davčno osnovo, je 15.000 rubljev. na zaposlenega na leto.
drugi stroški
Stroški dostopa do interneta	Upoštevano kot del stroškov komunikacijskih storitev (podčlen 18, člen 1, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 9. oktobra 2007 št. 03-11-04 / 2/250 z dne 2. aprila 2007 št. 03-11 -04/2/79, 27. marca 2006 št. 03-11-04/2/70, 28. decembra 2005 št. /163, 15. december 2005 št. 03-11-04/2/151)
Stroški komitentov, nalogodajalcev, nalogodajalcev za plačilo posredniških provizij	Dejansko izplačana (ki jo posrednik zadržuje iz sredstev zavezancu (naročitelju, pooblaščencu)) se prejemki vštevajo v odhodke z dnem odobritve posrednikovega poročila (1. odstavek 24. člena 346.16. Ruska federacija, pisma Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 2. septembra 2010 št. 20-14/2/092620, 4. februarja 2009 št. 20-14/009034)
Stroški nakupa računovodstva računalniških programov, elektronske referenčne in pravne (informacijske) sisteme in baze podatkov ter stroške njihovega vzdrževanja in posodabljanja	Upoštevano na podlagi pododstavka 19 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 19. januarja 2016 št. 03-11-06 / 2/1520, z dne 21. marec 2013 št. 03-11-06 / 2/8830 Zvezna davčna služba Rusije z dne 14. oktobra 2011 št. ED-4-3 / 17020)
Stroški v zvezi z odplačilom posojil (na primer plačilo obresti) na obveznosti pridružene organizacije (po reorganizaciji v obliki pridružitve)	Obračunano v skladu s pododstavkom 9 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Osnova je člen 58 Civilnega zakonika Ruske federacije, po katerem se v primeru reorganizacije v obliki pridružitve vse pravice in obveznosti pridružene organizacije prenesejo na organizacijo (dopis Ministrstva za finance Rusija z dne 7. junija 2010 št. 03-11-06 / 2/90)
Stroški plačevanja bančnih storitev po sistemu "Client-Bank".
Stroški plačila bančne provizije za opravljanje funkcije agenta valutnega nadzora	Upoštevano na podlagi pododstavka 9 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 21. aprila 2014 št. 03-11-06 / 2 / 18229)
Stroški plačila provizije kreditni instituciji za izdajo potrdil v okviru bančnega poslovanja	Upoštevano na podlagi pododstavka 9 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije
Stroški zavarovanja civilne odgovornosti lastnikov nevarnih objektov, navedenih v 5. členu zakona z dne 27. julija 2010 št. 225-FZ	Upoštevano v skladu s pododstavkom 7 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 12. marca 2012 št. 03-11-06 / 2/41)
Stroški plačila obveznega inšpekcijskega nadzora nad sistemom certificiranja vodenja kakovosti organizacije	Upoštevano na podlagi pododstavka 26 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 31. januarja 2014 št. 03-11-06/2/3799)
Stroški računovodskih, revizijskih in pravnih storitev (vključno s pravnimi storitvami v zvezi s pridobitvijo licence)	Upoštevano na podlagi pododstavka 15 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 16. julija 2010 št. 03-11-06 / 2/112, zvezna Davčna služba Rusije za Moskvo z dne 22. januarja 2010 št. 16-15 / 005297)
Stroški plačila storitev specializiranih organizacij za izvajanje pregledov, anket, izdajanje zaključkov in predložitev drugih dokumentov, katerih prisotnost je obvezna za pridobitev licence	Upoštevano na podlagi pododstavka 30 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije
Odvetniški stroški. Na primer, če je odvetnik vključen za zastopanje interesov organizacije v pravdi z davčnim uradom	Upoštevano na podlagi pododstavka 15 ali pododstavka 31 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije
Stroški za odvoz trdnih komunalnih odpadkov	Upoštevano na podlagi pododstavka 36 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije
Plačila po licenčnih pogodbah za podeljeno pravico do javnega prikazovanja (demonstracije) filmov (»najemnina«)	Upoštevano na podlagi pododstavka 32 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 11. marca 2013 št. 03-11-06 / 2/7122)
Stroški nakupa blagajn (vključno s spletnimi blagajnami), kot tudi stroški plačila storitev operaterja za obdelavo davčnih podatkov	Upoštevano na podlagi pododstavkov 18 in 35 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 9. decembra 2016 št. 03-11-06/2/73772 )

Kako spremljati plače po poenostavljenem davčnem sistemu?

Stroški dela za splošni in poenostavljen sistem po vrsti plačila so enaki. Toda postopek njihovega priznavanja v primerjavi z obračunsko metodo je popolnoma drugačen, saj "poenostavljen" sistem temelji na gotovinski metodi računovodstva. To povzroča težave računovodjem gradbenih podjetij. Pogovorimo se o najpogostejših

Osnovne norme

Na podlagi določb odstavka 2 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije se kot stroški dela za namene poenostavljenega davka priznajo samo tista plačila, ki so navedena v členu 255 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Spomnimo se, da s "poenostavitvijo" obstajata dva predmeta obdavčitve: "dohodek" in "dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov." In samo v poenostavljenem davčnem sistemu, ki so izbrali predmet "dohodki minus odhodki", imajo pravico zmanjšati davčno osnovo za znesek plače na podlagi pododstavka 6 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruska federacija.

Stroški dela se upoštevajo kot stroški ob njihovem dejanskem plačilu, v primeru drugega načina odplačevanja dolga pa v času takega odplačila (pododstavek 1, člen 2, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije) . Odražajo se v knjigi prihodkov in odhodkov ... (potrjeno s sklepom z dne 22. oktobra 2012 št. 135n) na enega od naslednjih datumov:

• na dan plačila z blagajne;
• na dan bremenitve TRR, če se plača nakaže na osebne račune zaposlenih v
• na dan prenosa blaga, gradenj, storitev, če je plača izplačana v nedenarni obliki (drugih načinov odplačevanja obveznosti v tem členu ne bomo obravnavali).

Upoštevajte, da neposredna povezava s členom 255 Davčnega zakonika Ruske federacije za "poenostavitev" uvaja enake omejitve pri priznavanju številnih plačil zaposlenim v davčnih odhodkih, kot v splošnem sistemu. Na primer izplačila zaposlenim v času študijskih počitnic se lahko upoštevajo le v višini povprečne plače. In plačila zaposlenim za povračilo njihovih stroškov za plačilo obresti na posojila (kredite) za nakup ali gradnjo stanovanj se upoštevajo v znesku, ki ne presega 3 odstotkov skupnega zneska stroškov dela. Takšne določbe so vsebovane v odstavkih 13, 24.1 člena 255 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Prav tako je treba opozoriti, da člen 131 delovnega zakonika Ruske federacije prepoveduje izplačilo plače v naravi, če njen delež presega 20 odstotkov obračunanega mesečnega zneska zaslužka.

Iz navedenega izhaja, da gradbeno podjetje enkrat mesečno na koncu vsakega meseca nakaže dohodnino iz plač (tudi za prvo polovico meseca) v proračun.

Sprememba predmeta obdavčitve

Bodimo pozorni še na eno možna težava. Finančniki ne dovolijo, da bi v odhodke upoštevali plačo, ki je nastala ob uporabi "poenostavitve" s predmetom "prihodki", ki je bila izplačana pozneje - že pri uporabi predmeta "prihodki minus stroški". Se pravi, če je recimo gradbeno podjetje od leta 2014 spremenilo predmet obdavčitve, v odhodke ne bo moglo upoštevati plače za december 2013, izplačane januarja 2014. Če vzamemo pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 7. septembra 2010 št. 03-11-06 / 2/142 z dne 8. julija 2009 št. 03-11-06 / 2/121 z dne 22. aprila, 2008 št. 03-11-04/2/75, kjer je bilo obravnavano takšno stanje, bomo videli, da so finančniki kategorično proti obračunavanju tovrstnih stroškov v januarju. naslednje leto, ki se nanaša na 4. odstavek člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Dejstvo je, da obstaja protislovje v normah zakonodaje. V skladu z odstavkom 4 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije se izdatki, ki se nanašajo na davčna obdobja, v katerih je bil uporabljen predmet obdavčitve v obliki dohodka, ne morejo upoštevati kot del odhodkov davčnega obdobja z nov predmet »prihodki zmanjšani za višino odhodkov«. Hkrati se v skladu z drugim odstavkom istega člena odhodki zavezanca pripoznajo kot odhodki po njihovem dejanskem plačilu.

Očitno je, da financerji tukaj besedno zvezo "povezani stroški" razlagajo na podlagi obračunske metode: če je plača obračunana decembra, se nanaša na december. Toda pri poenostavljenem režimu se uporablja gotovinska osnova, pri kateri so stroški povezani s plačilnim obdobjem.

A. Anischenko,
LLC "Revizijska družba "Atoll-AF""

Plača v letu 2014 po poenostavljenem davčnem sistemu je tema, ki jo obravnavamo v našem članku. V prispevku vam bomo povedali, kakšne oblike prejemkov obstajajo, kako izplačevati plače, kakšne so zahteve za izplačilo plač (dvakrat mesečno), kako obdavčiti dohodnino in prispevke itd.

Poračuni z zaposlenimi so morda eno najtežjih področij računovodskega dela. Plačila osebju pritegnejo pozornost inšpektorata za delo, inšpektorjev iz neproračunskih skladov in davčnih organov.

Vprašanja in odgovori o plačah po poenostavljenem davčnem sistemu v letu 2014

Za pomoč poenostavljenim ljudem pri izplačevanju plač je revija Simplified izdala edinstveno aplikacijo. To je vodnik, sestavljen v obliki odgovorov na najpogostejša vprašanja o plačah. Vodnik je objavljen. Za branje dobite brezplačen dostop za tri dni.

Tukaj so odgovori na vprašanja v priročniku:

Plača

Izplačilo plač

Odraz plač v računovodstvu

Počitnice

Socialne ugodnosti

Oblike plačila

Člen 131 delovnega zakonika Ruske federacije določa, da se plače izplačujejo v rubljih. V skladu z delom 2 člena 131 delovnega zakonika Ruske federacije se plače lahko izplačajo tudi v nedenarni obliki.

Naravni (nedenarni) delež plače, vključno z DDV, ne sme nikoli presegati 20% plače, obračunane zaposlenemu za mesec, vključno z dohodnino (člen 131 delovnega zakonika Ruske federacije). Pri izračunu se ne upoštevajo zneski bolniške odsotnosti, potovanja in drugih plačil, ki niso plače (člen 129 delovnega zakonika Ruske federacije).

Poleg tega morajo biti za izplačilo plač v naravi izpolnjeni vsi naslednji pogoji (člen 54 Odloka plenuma Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 17. marca 2004 št. 2):

• možnost takega plačila bi morala biti predvidena s kolektivno pogodbo ali pogodbo o zaposlitvi ali dodatno pogodbo k pogodbi o delu;
• delavec je napisal izjavo, v kateri je zahteval, da mu da del plače v naravi. Takšno izjavo je mogoče napisati za izplačilo plač tako za določen mesec kot za določeno obdobje (na primer četrtletje);
• Blago, dano na račun plače, mora biti primerno za osebno porabo zaposlenega ali njegovih družinskih članov (hrana, oblačila, gospodinjski predmeti). Nemogoče je izdajati plače v obveznicah, kuponih, v obliki zadolžnic, pa tudi v obliki alkoholnih pijač, narkotičnih, strupenih, škodljivih in drugih strupenih snovi ter drugega blaga, ki je prepovedan ali omejen v prostem prometu;
• vrednost, po kateri se blago prenese na plačilno listo (vključno z DDV), ne presega njihove tržne vrednosti.

V praksi se včasih poraja vprašanje: ali je mogoče določiti plače v konvencionalnih enotah oz tuja valuta? Formalno delovni zakonik Ruske federacije tega ne prepoveduje, pod pogojem, da bo plačano v rubljih in bo njegova velikost enaka za enako delo (člen 22 delovnega zakonika Ruske federacije).

Hkrati določitev plač v vseh drugih enotah, razen v rubljih, s preračunavanjem v rublje na zadnji dan v mesecu, pomeni spremembo zneska plače v rubljih, odvisno od menjalnega tečaja, medtem ko določila čl. 132 delovnega zakonika Ruske federacije o merilih, ki določajo višino plačila (kvalifikacije, kompleksnost opravljenega dela, količina in kakovost porabljenega dela).

Takšna sprememba plače v različnih obdobjih za isto delo iz formalnih razlogov je sprememba obveznih pogojev pogodbe o zaposlitvi in ​​mora biti izvedena na podlagi člena 72 delovnega zakonika Ruske federacije po dogovoru strank. pisno.

Poleg tega je treba upoštevati, da so pri izpolnjevanju standardnih obrazcev primarnih dokumentov za obračunavanje dela in plač kot merske enote navedeni samo rublji. Ministrstvo za finance v dopisu z dne 12. 1. 2007 št. 03-03-04 / 1/866 ugotavlja, da je za davčne namene nezakonito sestavljanje primarnih dokumentov v konvencionalnih enotah (tuja valuta). Zato lahko regulatorni organi zneske, izražene v tuji valuti, iz formalnih razlogov izključijo iz odhodkov, ki se upoštevajo za davčne namene.

Zahteve za obračun plač

Plača delavca se mora izplačevati najmanj vsakih pol meseca na dneve in na način, določen z delovno ali kolektivno pogodbo ali internimi predpisi (131. člen, 3., 4., 6. del 136. člena delovnega zakonika). Ruske federacije):

• ali gotovina;
• ali prenos na kartice zaposlenih.

Če je dan izplačila plače na vikend ali praznik, je treba plačo izplačati najpozneje zadnji delovni dan pred tem vikendom ali praznikom (del 8 člena 136 delovnega zakonika Ruske federacije).

Za zamudo pri izplačilu plače mora delodajalec delavcu plačati odškodnino (člen 236 delovnega zakonika Ruske federacije).

Pri izplačilu plače za drugi del meseca je treba zaposlenemu izročiti plačilni list v obliki, ki jo odobri vodja organizacije (2. del 136. člena delovnega zakonika Ruske federacije, 3. Dopis Rostruda z dne 24. decembra 2007 št. 5277-6-1). Na plačilni listi mora biti navedeno (1. del člena 136 delovnega zakonika Ruske federacije):

1) vsi zneski, ki so zaposleni za ta mesec po komponentah (plača, bonus, dodatki itd.);

2) vsi odtegljani zneski od dohodka zaposlenega za ta mesec (dohodnina, odtegljaji po nalogu delodajalca, po podzakonskih aktih itd.);

3) znesek, ki ga je treba prejeti na blagajno.

Obdavčitev

Vsa plača zaposlenega:

• predmet zavarovalnih premij (1. del, 7. člen zakona št. 212-FZ);
• predmet dohodnine. Davek je treba odtegniti od denarnega dela plače, ko je izplačan;
• se upošteva pri stroških dela po poenostavljenem davčnem sistemu (člen 255, pododstavek 6, odstavek 1, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če so kršeni pogoji za izplačilo plač v naravi, lahko Zvezni davčni inšpektorat del plače v naravi izloči iz stroškov (člen 1 dopisa Ministrstva za finance z dne 12. novembra 2009 št. 03-03 -06/2/223).

Poenostavljalci priznavajo stroške, potem ko so dejansko plačani. Zato je treba stroške dela upoštevati ob odplačilu dolga z bremenitvijo sredstev na TRR zavezanca, plačilom iz blagajne, v primeru drugega načina odplačevanja dolga pa v času takšnega odplačila (1. klavzula 2, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Za informacije o tem, kako lahko primerjate davčne sisteme, da bi zakonito zmanjšali plačila v proračun pri poslovanju, preberite članek ". Za tiste, ki še imate vprašanja ali želite dobiti nasvet strokovnjaka, lahko ponudimo brezplačno svetovanje o obdavčitvi strokovnjakov 1C:

Prednosti uporabe USN 2019

Poenostavljen davčni sistem, USN, poenostavljeno - to so vsa imena najbolj priljubljenega davčnega sistema med malimi in srednjimi podjetji. Privlačnost poenostavljenega davčnega sistema je posledica tako majhne davčne obremenitve kot relativne enostavnosti računovodstva in poročanja, zlasti za samostojni podjetniki.

V naši storitvi lahko brezplačno pripravite obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem (relevantno za leto 2019)

Poenostavljen sistem združuje dva različne možnosti obdavčitev, ki se razlikujejo po davčni osnovi, davčni stopnji in postopku obračuna davka:

• USN dohodek,

Ali je vedno mogoče reči, da je poenostavljeni davčni sistem najbolj donosni in najlažji davčni sistem? Na to vprašanje je nemogoče odgovoriti nedvoumno, saj je možno, da v vašem konkretnem primeru poenostavitev ne bo niti zelo donosna niti zelo preprosta. Vendar moramo priznati, da je poenostavljen davčni sistem prilagodljiv in priročno orodje, ki vam omogoča ureditev davčne obremenitve podjetja.

Davčne sisteme je treba primerjati po več merilih, predlagamo, da jih na kratko pregledamo in opozorimo na značilnosti poenostavljenega davčnega sistema.

1. Zneski plačil državi pri izvajanju dejavnosti po poenostavljenem davčnem sistemu

Tu ne govorimo le o plačilih v proračun v obliki davkov, ampak tudi o plačilih za pokojninsko, zdravstveno in socialno zavarovanje zaposlenih. Takšni prenosi se imenujejo zavarovalne premije, včasih pa tudi davki na izplačane plače (kar je z računovodskega vidika napačno, a razumljivo za tiste, ki te premije plačujejo). predstavljajo v povprečju 30 % izplačanih zneskov zaposlenim, samostojni podjetniki pa morajo te prispevke nakazati tudi zase.

Poenostavljene davčne stopnje so bistveno nižje od davčnih stopenj splošnega davčnega sistema. Za poenostavljeni davčni sistem s predmetom »Dohodek« je davčna stopnja le 6 %, od leta 2016 pa so regije prejele pravico znižati davčno stopnjo za poenostavljeni davčni sistem »Dohodek« na 1 %. Za poenostavljeni davčni sistem s predmetom »Prihodki minus odhodki« je davčna stopnja 15 %, lahko pa se z regionalnimi zakoni zniža tudi do 5 %.

Poleg znižane davčne stopnje ima STS Dohodek še eno prednost – možnost enotnega davka zaradi zavarovalnih premij, navedenih v istem četrtletju. Delo v tem načinu pravne osebe in samostojni podjetniki delodajalci lahko znižajo enotni davek na 50 %. Samostojni podjetniki brez zaposlenih na poenostavljenem davčnem sistemu lahko upoštevajo celoten znesek prispevkov, zaradi česar pri majhnih dohodkih morda sploh ni treba plačati enotnega davka.

Na STS Dohodek minus odhodki se lahko navedene zavarovalne premije upoštevajo pri odhodkih pri izračunu davčne osnove, vendar ta postopek izračuna velja tudi za druge davčne sisteme, zato ga ni mogoče šteti za posebno prednost poenostavljenega sistema.

Tako je poenostavljen davčni sistem seveda najbolj ugoden davčni sistem za poslovneža, če se davki obračunavajo na podlagi prejetega dohodka. Manj donosen, vendar le v nekaterih primerih, je poenostavljen sistem mogoče primerjati s sistemom UTII za pravne osebe in samostojne podjetnike ter glede stroškov patenta za samostojne podjetnike.

Vse LLC opozarjamo na poenostavljen davčni sistem - organizacije lahko plačujejo davke samo z bančnim nakazilom. To je zahteva čl. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije, po katerem se obveznost organizacije za plačilo davka šteje za izpolnjeno šele po predložitvi plačilnega naloga banki. Ministrstvo za finance prepoveduje plačevanje davkov s strani LLC v gotovini. Priporočamo, da odprete tekoči račun pod ugodnimi pogoji.

2. Zapletenost računovodstva in poročanja o poenostavljenem davčnem sistemu

Po tem kriteriju je tudi USN videti privlačen. Davčno računovodstvo po poenostavljenem sistemu se vodi v posebni knjigi prihodkov in odhodkov (KUDiR) za USN (obrazec,). Od leta 2013 poenostavljeno vodijo računovodstvo tudi pravne osebe, samostojni podjetniki te obveznosti nimajo.

Da lahko brez materialnih tveganj preizkusite možnost zunanjega izvajanja računovodstva in se odločite, ali vam ustreza, smo skupaj z 1C pripravljeni našim uporabnikom zagotoviti mesec dni brezplačnih računovodskih storitev:

Poročanje o poenostavljenem davčnem sistemu predstavlja le ena izjava, ki jo je treba ob koncu leta oddati do 31. marca za organizacije in do 30. aprila za samostojne podjetnike.

Za primerjavo, zavezanci za DDV, podjetja v splošnem davčnem sistemu in UTII ter samostojni podjetniki na UTII predložijo izjave četrtletno.

Ne smemo pozabiti, da na poenostavljenem davčnem sistemu, razen za davčno obdobje, t.j. koledarskem letu, obstajajo tudi poročevalska obdobja - prvo četrtletje, šest mesecev, devet mesecev. Čeprav se obdobje imenuje poročevalsko obdobje, glede na njegove rezultate ni treba predložiti izjave o poenostavljenem davčnem sistemu, ampak je treba izračunati in plačati akontacijo po KUDiR, ki se bo nato upoštevala, ko obračun enotnega davka ob koncu leta (primeri z izračuni akontacije so navedeni na koncu članka).

Več:

3. Spori med plačniki USN ter davčnimi in sodnimi organi

Redko upoštevan, a pomemben plus režima poenostavljene dohodnine je tudi to, da zavezancu v tem primeru ni treba dokazovati veljavnosti in pravilnega dokumentiranja odhodkov. Dovolj je, da prejete dohodke zabeležite v KUDiR in ob koncu leta oddate izjavo o poenostavljenem davčnem sistemu, ne da bi vas skrbelo, da lahko na podlagi rezultatov pisarniške revizije nastanejo zamude, kazni in globe. na nepriznavanje nekaterih stroškov. Pri izračunu davčne osnove v tem načinu se odhodki sploh ne upoštevajo.

Na primer, spori z davčnimi organi o priznavanju odhodkov pri obračunu dohodnine in utemeljitvi izgub pripeljejo gospodarstvenike celo na vrhovno arbitražno sodišče (kateri so primeri, ko davčni organi ne priznavajo stroškov za pitna voda in toaletne potrebščine v pisarnah). Seveda morajo zavezanci na poenostavljenem davčnem sistemu Dohodki minus odhodki svoje odhodke potrditi tudi s pravilno izpolnjenimi dokumenti, a je sporov o njihovi veljavnosti opazno manj. Zaprto, tj. strogo določen seznam stroškov, ki jih je mogoče upoštevati pri izračunu davčne osnove, je podan v členu 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Poenostavljalci imajo tudi to srečo, da niso (razen DDV pri uvozu blaga v Rusko federacijo) davek, ki prav tako povzroča veliko sporov in ga je težko upravljati, t.j. obračunavanje, plačilo in vračilo iz proračuna.

USN je veliko manj verjetno, da vodi do. V tem sistemu ni takih meril revizijskega tveganja, kot so poročanje izgub pri obračunu dohodnine, visok odstotek odhodkov v dohodku podjetnika pri obračunu dohodnine in pomemben delež DDV, ki se izterja iz proračuna. Posledice davčne revizije na kraju samem za podjetja niso povezane s temo tega članka, ugotavljamo le, da je za podjetja povprečni znesek dodatnih stroškov na podlagi njegovih rezultatov več kot milijon rubljev.

Izkazalo se je, da poenostavljen sistem, predvsem različica poenostavljenega davčnega sistema dohodek, zmanjšuje tveganja davčnih sporov in terenskih revizij, kar je treba prepoznati kot dodatno prednost.

4. Možnost dela zavezancev poenostavljenega davčnega sistema z zavezanci na druge načine

Morda je edina pomembna pomanjkljivost poenostavljenega davčnega sistema omejitev kroga partnerjev in kupcev na tiste, ki jim ni treba upoštevati vstopnega DDV. Nasprotna stranka, ki dela z DDV, bo verjetno zavrnila sodelovanje s poenostavljalcem, razen če so njeni stroški DDV izravnani z nižjo ceno vašega blaga ali storitev.

Splošne informacije o USN 2019

Če menite, da je poenostavljen sistem koristen in priročen zase, predlagamo, da se z njim podrobneje seznanite, za kar se obrnemo na izvirni vir, tj. Poglavje 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije. Spoznavanje poenostavljenega davčnega sistema bomo začeli s tistim, ki ta sistem obdavčitve še lahko uporablja.

V letu 2019 se lahko uporablja poenostavljen davčni sistem

Davčni zavezanci v poenostavljenem davčnem sistemu so lahko organizacije (pravne osebe) in samostojni podjetniki ( posamezniki), razen če zanje veljajo številne omejitve, kot so navedene spodaj.

Dodatna omejitev velja za že delujočo organizacijo, ki lahko preide na poenostavljeni režim, če je po rezultatih 9 mesecev v letu, v katerem je oddala obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem, njeni prihodki od prodaje in neposlovanja ne ne presega 112,5 milijona rubljev. Te omejitve ne veljajo za samostojne podjetnike.

• banke, zastavljalnice, investicijski skladi, zavarovalnice, zasebni pokojninski skladi, poklicni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev, mikrofinančne organizacije;
• organizacije s podružnicami;
• državne in proračunske institucije;
• Organizacije, ki izvajajo in organizirajo igre na srečo;
• tuje organizacije;
• organizacije, ki so pogodbenice sporazumov o delitvi proizvodnje;
• organizacije, v katerih je delež sodelovanja drugih organizacij več kot 25 % (z izjemo neprofitnih organizacij, proračunskih znanstvenih in izobraževalne ustanove in tiste, pri katerih je odobreni kapital v celoti sestavljen iz prispevkov javnih invalidskih organizacij);
• organizacije, katerih preostala vrednost osnovnih sredstev je več kot 150 milijonov rubljev.

V letu 2019 ni mogoče uporabiti poenostavljenega davčnega sistema

Organizacije in samostojni podjetniki ne morejo uporabljati poenostavljenega davčnega sistema:

• proizvodnja trošarinskega blaga (alkohol in tobačni izdelki, avtomobili, bencin, dizelsko gorivo itd.);
• pridobivanje in prodaja mineralov, razen običajnih, kot so pesek, glina, šota, drobljen kamen, gradbeni kamen;
• prešel na enotni kmetijski davek;
• imajo več kot 100 zaposlenih;
• ki prehoda na poenostavljeni davčni sistem niso prijavili v roku in na način, ki ga določa zakon.

USN tudi ne velja za dejavnosti zasebnih notarjev, odvetnikov, ki imajo ustanovljene odvetniške pisarne, in druge oblike odvetniških formacij.

Da bi se izognili situaciji, v kateri ne boste mogli uporabiti poenostavljenega davčnega sistema, priporočamo, da skrbno razmislite o izbiri kod OKVED za samostojne podjetnike ali LLC. Če katera od izbranih oznak ustreza zgoraj navedenim dejavnostim, davek o njej ne bo omogočal poročanja v poenostavljeni davčni sistem. Za tiste, ki dvomite v svojo izbiro, lahko ponudimo brezplačen izbor kod OKVED.

Predmet obdavčitve po poenostavljenem davčnem sistemu

Posebnost poenostavljenega davčnega sistema je možnost, da zavezanec prostovoljno izbere predmet obdavčitve med »Dohodki« in »Dohodki, zmanjšani za znesek odhodkov« (ki se pogosto imenuje »Prihodki minus odhodki«).

Davčni zavezanec se lahko odloči med predmetoma obdavčitve »Dohodki« ali »Prihodki minus odhodki« letno, predhodno obvestiti davčni urad pred 31. decembrom o nameri za spremembo predmeta od novega leta.

Opomba: Edina omejitev možnosti takšne izbire velja za davkoplačevalce - udeležence enostavne družbene pogodbe (ali skupne dejavnosti), pa tudi pogodbe o skrbniškem upravljanju premoženja. Predmet obdavčitve po poenostavljenem davčnem sistemu zanje je lahko le »Prihodki minus odhodki«.

Davčna osnova po poenostavljenem davčnem sistemu

Za predmet obdavčitve »Dohodek« je davčna osnova denarna vrednost dohodka, za predmet »Prihodki minus odhodki« pa je davčna osnova denarna vrednost dohodka, zmanjšana za znesek odhodkov.

Členi 346.15 do 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije določajo postopek za ugotavljanje in priznavanje prihodkov in odhodkov po tem režimu. Kot dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu se pripoznajo:

• prihodki od prodaje, t.j. izkupiček od prodaje blaga, gradenj in storitev lastne proizvodnje in predhodno pridobljenega ter izkupiček od prodaje lastninskih pravic;
• Neposlovni prihodki iz čl. 250 Davčnega zakonika Ruske federacije, kot so brezplačno prejeto premoženje, dohodek v obliki obresti po posojilnih pogodbah, kredit, bančni račun, vrednostnih papirjev, pozitivni tečaj in razlika v znesku itd.

Stroški, priznani po poenostavljenem sistemu, so navedeni v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Davčne stopnje za poenostavljeni davčni sistem

Davčna stopnja za varianto STS Dohodek je na splošno 6%. Na primer, če ste prejeli dohodek v višini 100 tisoč rubljev, bo znesek davka le 6 tisoč rubljev. Leta 2016 so regije dobile pravico znižati davčno stopnjo na dohodek STS na 1 %, vendar te pravice ne uporabljajo vse.

Običajna stopnja za možnost STS "Prihodki minus stroški" je 15%, vendar lahko regionalni zakoni subjektov Ruske federacije znižajo davčno stopnjo na 5% za privabljanje naložb ali razvoj nekaterih vrst dejavnosti. Kakšna stopnja velja v vaši regiji, lahko ugotovite na davčnem uradu na kraju registracije.

Prvič registriran IP na poenostavljenem davčnem sistemu lahko prejme, t.j. pravico do dela po ničelni davčni stopnji, če je v njihovi regiji sprejet ustrezen zakon.

Kateri predmet izbrati: STS dohodek ali STS dohodek minus stroški?

Obstaja precej pogojna formula, ki vam omogoča, da pokažete, pri kateri ravni odhodkov bo znesek davka na dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu enak znesku davka na poenostavljeni davčni sistem dohodek minus odhodki:

Prihodki*6% = (Prihodki - Odhodki)*15%

V skladu s to formulo bodo zneski davka STS enaki, ko odhodki znašajo 60 % prihodkov. Nadalje, večji kot so stroški, manj je treba plačati davek, t.j. z enakimi dohodki bo možnost STS Dohodki minus stroški bolj donosna. Vendar ta formula ne upošteva treh pomembnih meril, ki lahko bistveno spremenijo izračunani znesek davka.

1. Priznavanje in obračunavanje odhodkov za izračun davčne osnove po poenostavljenem davčnem sistemu Dohodki minus odhodki:

Stroški USN Prihodki minus stroški morajo biti ustrezno dokumentirani. Nepriznani odhodki se pri izračunu davčne osnove ne bodo upoštevali. Za potrditev vsakega stroška morate imeti dokument, ki potrjuje njegovo plačilo (kot so potrdilo, izpisek, plačilni nalog, blagajniški prejemek) in dokument, ki potrjuje prenos blaga ali opravljanje storitev in opravljanje dela, t.j. tovorni list za prenos blaga ali akt za storitve in gradnje;

Zaprt seznam stroškov. Vseh stroškov, tudi pravilno izvedenih in ekonomsko utemeljenih, ni mogoče upoštevati. Strogo omejen seznam priznanih odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu Dohodek minus odhodki je podan v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Poseben postopek za priznavanje nekaterih vrst odhodkov. Torej, da bi upoštevali stroške nakupa blaga, namenjenega za nadaljnjo prodajo po poenostavljenem davčnem sistemu Dohodek minus odhodki, je treba ne le dokumentirati plačilo za to blago dobavitelju, ampak ga tudi prodati svojemu kupcu. (člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Pomembna točka- pod izvedbo se ne razume dejansko plačilo blaga s strani vašega kupca, temveč le prenos blaga na njegovo lastnino. To vprašanje je bilo obravnavano v Resoluciji Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije št. 808/10 z dne 29.6. 2010, po katerem »... iz davčne zakonodaje ne izhaja, da je pogoj za vključitev stroškov kupljenega in prodanega blaga v odhodke njihovo plačilo s strani kupca«. Tako mora poenostavljalec za pobotanje stroškov nakupa blaga, namenjenega nadaljnji prodaji, to blago plačati, kreditirati in prodati, t.j. izročiti kupcu. Dejstvo, da je kupec plačal ta izdelek pri izračunu davčne osnove za poenostavljeni davčni sistem Dohodek minus odhodki, ne bo pomembno.

Druga težka situacija je možna, če ste ob koncu četrtletja prejeli predplačilo od kupca, vendar niste imeli časa, da bi denar nakazali dobavitelju. Recimo, da je trgovsko in posredniško podjetje na poenostavljenem davčnem sistemu prejelo predplačilo v višini 10 milijonov rubljev, od tega 9 milijonov rubljev. je treba plačati dobavitelju. Če iz nekega razloga dobavitelju v poročevalskem četrtletju niso uspeli plačati, je treba glede na njegove rezultate plačati predplačilo na podlagi prejetega dohodka v 10 milijonih rubljev, t.j. 1,5 milijona rubljev (po običajni stopnji 15%). Tak znesek je lahko pomemben za plačnika STS, ki dela z denarjem kupca. V prihodnosti bodo po pravilni registraciji ti stroški upoštevani pri izračunu enotnega davka za leto, vendar je potreba po takojšnjem plačilu takšnih zneskov lahko neprijetno presenečenje.

2. Možnost znižanja enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu Dohodki iz plačanih zavarovalnih premij. Zgoraj je bilo že rečeno, da je v tem režimu mogoče znižati sam enotni davek, pri poenostavljenem davčnem režimu pa se pri izračunu davčne osnove lahko upoštevajo dohodki minus odhodki, zavarovalne premije.

✐Primer ▼

3. Znižanje regionalne davčne stopnje za STS dohodek minus odhodki s 15% na 5%.

Če je vaša regija v letu 2019 sprejela zakon o določitvi diferencirane davčne stopnje za zavezance, ki uporabljajo STS, bo to plus v korist možnosti STS dohodek minus odhodki, nato pa je lahko raven odhodkov celo nižja od 60%.

✐Primer ▼

Postopek za prehod na poenostavljeni davčni sistem

Novo registrirani poslovni subjekti (IP, LLC) lahko preidejo na poenostavljeni davčni sistem s predložitvijo najkasneje 30 dni od datuma državne registracije. Takšno obvestilo je mogoče tudi takoj predložiti davčnemu uradu skupaj z dokumenti za registracijo LLC ali registracijo samostojnega podjetnika. Večina inšpekcij zahteva dva izvoda obvestila, nekateri IFTS pa zahtevajo tri. En izvod vam bo davčni urad vrnil z žigom.

Če je po rezultatih poročevalskega (davčnega) obdobja leta 2019 dohodek davčnega zavezanca po poenostavljenem davčnem sistemu presegel 150 milijonov rubljev, izgubi pravico do uporabe poenostavljenega sistema od začetka četrtletja, v katerem je bil presežek dovoljeno.

V naši storitvi lahko brezplačno pripravite obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem (relevantno za leto 2019):

Že delujoče pravne osebe in samostojni podjetniki lahko preidejo na poenostavljeni davčni sistem šele z začetkom novega koledarskega leta, za kar je treba obvestilo oddati najkasneje do 31. decembra tekočega leta (obrazci za priglasitev so podobni zgoraj navedenim). ). Kar zadeva plačnike UTII, ki so prenehali opravljati določeno vrsto dejavnosti na imputaciji, se lahko prijavijo za poenostavljen davčni sistem in v enem letu. Pravico do takega prehoda daje odstavek 2 klavzule 2 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Enotni davek za poenostavljeni davčni sistem 2019

Ugotovimo, kako naj davkoplačevalci v letu 2019 obračunajo in plačajo davek na poenostavljeni davčni sistem. Davek, ki ga plačajo poenostavljeni ljudje, se imenuje enotni davek. Enotni davek podjetjem nadomešča plačilo dohodnine, davka na nepremičnine itd. Seveda to pravilo ni brez izjem:

• DDV je treba plačati poenostavljenim ljudem pri uvozu blaga v Rusko federacijo;
• Podjetja po poenostavljenem davčnem sistemu morajo plačati tudi davek na nepremičnine, če bo ta nepremičnina po zakonu odmerjena po katastrski vrednosti. Zlasti od leta 2014 morajo tak davek plačevati podjetja, ki imajo v lasti maloprodajne in pisarniške prostore, vendar doslej le v tistih regijah, kjer so bili sprejeti ustrezni zakoni.

Za samostojne podjetnike enotni davek nadomesti dohodnino iz poslovnih dejavnosti, DDV (razen DDV pri uvozu na ozemlje Ruske federacije) in davek na nepremičnine. Samostojni podjetnik posameznik je lahko oproščen plačila davka na premoženje, ki se uporablja v podjetniški dejavnosti, če z ustrezno vlogo zaprosi svoj davčni urad.

Davčna in poročevalska obdobja po poenostavljenem davčnem sistemu

Kot smo že ugotovili zgoraj, se izračun enotnega davka za STS dohodek in STS dohodek minus odhodki po stopnji in davčni osnovi razlikuje, vendar sta zanju enaka.

Davčno obdobje za obračun davka po poenostavljenem davčnem sistemu je koledarsko leto, čeprav je to mogoče reči le pogojno. Obveznost obročnega ali obročnega plačila davka nastane ob koncu vsakega poročevalskega obdobja, ki je četrtletje, šest mesecev in devet mesecev koledarskega leta.

Roki za plačilo akontacije enotnega davka so naslednji:

• glede na rezultate prvega četrtletja - 25. april;
• ob koncu polletja - 25. julij;
• po rezultatih devetih mesecev - 25. oktober.

Sam enotni davek se obračuna ob koncu leta, pri čemer se upoštevajo vsa četrtletna že opravljena akontacija. Rok za plačilo davka po poenostavljenem davčnem sistemu konec leta 2019:

• do 31.3.2020 za organizacije;
• do 30.4.2020 za samostojne podjetnike.

Za kršitev pogojev plačila predplačil za vsak dan zamude se zaračuna globa v višini 1/300 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije. Če sam enotni davek ob koncu leta ne bo prenesen, bo poleg denarne kazni naložena globa v višini 20 % zneska neplačanega davka.

Izračun akontacije in enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu

Enotni davek se obračunava po obračunskem načelu, t.j. skupno od začetka leta. Pri izračunu akontacije na podlagi rezultatov prvega četrtletja je potrebno obračunano davčno osnovo pomnožiti z davčno stopnjo in ta znesek plačati pred 25. aprilom.

Ob upoštevanju akontacije na podlagi rezultatov polletja je treba prejeto davčno osnovo na podlagi rezultatov 6 mesecev (januar-junij) pomnožiti z davčno stopnjo in odšteti že vplačano akontacijo za prvo četrtletje. od tega zneska. Preostanek je treba nakazati v proračun do 25. julija.

Izračun akontacije za devet mesecev je podoben: davčno osnovo, izračunano za 9 mesecev od začetka leta (januar-september), pomnožimo z davčno stopnjo in prejeti znesek zmanjšamo za akontacije, ki so bile že plačane za prejšnje tri in šest mesecev. mesecev. Preostali znesek je treba plačati do 25. oktobra.

Ob koncu leta izračunamo enotni davek - davčno osnovo za celotno leto pomnožimo z davčno stopnjo, od nastalega zneska odštejemo vse tri akontacije in razliko plačamo do 31. marca (za organizacije) oziroma 30. aprila. (za samostojne podjetnike).

Izračun davka za poenostavljeni davčni sistem Dohodek 6 %

Posebnost obračuna akontacije in enotnega davka po poenostavljenem sistemu obdavčitve dohodka je zmožnost zmanjšanja obračunanih plačil za znesek zavarovalnih premij, prenesenih v poročevalskem četrtletju. Podjetja in samostojni podjetniki z zaposlenimi lahko znižajo davčna plačila do 50 %, vendar le v mejah prispevkov. Samostojni podjetniki brez zaposlenih lahko znižajo davek na celoten znesek prispevkov, brez omejitve 50%.

✐Primer ▼

IP Aleksandrov o poenostavljenem davčnem sistemu Dohodek, ki nima zaposlenih, je v 1. četrtletju prejel dohodek v višini 150.000 rubljev. in je marca plačal zavarovalne premije zase v višini 9.000 rubljev. Predplačilo v 1 kv. bo enako: (150.000 * 6%) = 9.000 rubljev, vendar se lahko zmanjša za znesek plačanih prispevkov. To pomeni, da se v tem primeru predplačilo zmanjša na nič, zato ga ni treba plačati.

V drugem četrtletju je bil prejet dohodek v višini 220.000 rubljev, skupaj za pol leta, t.j. od januarja do junija je bil skupni znesek dohodka 370.000 rubljev. V drugem četrtletju je podjetnik plačal tudi zavarovalne premije v višini 9.000 rubljev. Pri obračunu akontacije za pol leta jo je treba zmanjšati za prispevke, plačane v prvem in drugem četrtletju. Izračunajmo akontacijo za šest mesecev: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 rubljev. Plačilo je bilo opravljeno pravočasno.

Podjetnikov dohodek za tretje četrtletje je znašal 179.000 rubljev, v tretjem četrtletju pa je plačal 10.000 rubljev zavarovalnih premij. Pri izračunu akontacije za devet mesecev najprej izračunamo vse dohodke, prejete od začetka leta: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 rubljev) in jih pomnožimo s 6%.

Prejeti znesek v višini 32.940 rubljev bomo zmanjšali za vse plačane zavarovalne premije (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 rubljev) in za predplačila, prenesena po rezultatih drugega četrtletja (4.200rubljev). Skupni znesek predplačila po rezultatih devetih mesecev bo: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 rubljev).

Do konca leta je IE Alexandrov zaslužil še 243.000 rubljev, njegov skupni letni dohodek pa je znašal 792.000 rubljev. Decembra je plačal preostali znesek zavarovalnih premij v višini 13.158 rubljev*.

*Opomba: v skladu s pravili za izračun zavarovalnih premij, ki veljajo v letu 2019, prispevki IP zase znašajo 36.238 rubljev. plus 1% dohodka, ki presega 300 tisoč rubljev. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 rubljev). Hkrati se lahko 1 % dohodka izplača ob koncu leta, do 1. julija 2020. V našem primeru je samostojni podjetnik plačal celoten znesek prispevkov v tekočem letu, da bi lahko ob koncu leta 2019 znižal enotni davek.

Izračunamo letni enotni davek poenostavljenega davčnega sistema: 792.000 * 6% = 47.520 rubljev, vendar so bila med letom plačana akontacija (4.200 + 740 = 4.940 rubljev) in zavarovalne premije (9.000 + 9.000 + 10.001,15 +85). rubljev).

Znesek enotnega davka ob koncu leta bo: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 rubljev), to pomeni, da je bil enotni davek skoraj v celoti znižan zaradi plačanih zavarovalnih premij.

Izračun davka za poenostavljeni davčni sistem Dohodek minus odhodki 15 %

Postopek za izračun akontacije in davka po poenostavljenem davčnem sistemu Dohodki minus odhodki je podoben prejšnjemu primeru s to razliko, da je dohodek mogoče zmanjšati za nastale odhodke in bo davčna stopnja različna (od 5% do 15% v različnih regijah). ). Poleg tega zavarovalne premije ne znižujejo obračunanega davka, temveč se upoštevajo v skupni višini odhodkov, zato se nima smisla osredotočati nanje.

✐Primer  ▼

Prihodke in odhodke družbe Vesna doo, ki deluje po poenostavljenem davčnem sistemu Dohodki minus odhodki, bomo četrtletno vpisali v tabelo:

Predplačilo na podlagi rezultatov 1. četrtletja: (1.000.000 - 800.000) * 15% = 200.000 * 15% = 30.000 rubljev. Plačilo je bilo opravljeno pravočasno.

Izračunajmo predplačilo za šest mesecev: kumulativni dohodek (1.000.000 + 1.200.000) minus kumulativni stroški (800.000 +900.000) = 500.000 * 15% = 75.000 rubljev minus 30.000 rubljev. (avans plačan za prvo četrtletje) = 45.000 rubljev, ki so bili plačani pred 25. julijem.

Predplačilo za 9 mesecev bo: kumulativni dohodek (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) minus kumulativni stroški (800.000 +900.000 + 840.000) = 760.000 1 * 14,00 rubljev. Od tega zneska odštejte plačana predplačila za prvo in drugo četrtletje (30.000 + 45.000) in dobite predplačilo za rezultate 9 mesecev v višini 39.000 rubljev.

Za izračun enotnega davka ob koncu leta povzamemo vse prihodke in odhodke:

dohodek: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 rubljev

stroški: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 rubljev.

Upoštevamo davčno osnovo: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 rubljev in pomnožimo z davčno stopnjo 15% = 174 tisoč rubljev. Od te številke odštejemo plačane akontacije (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), preostali znesek 60 tisoč rubljev bo znesek enkratnega davka, ki ga je treba plačati ob koncu leta.

Za zavezance na poenostavljenem davčnem sistemu Dohodki minus odhodki še vedno velja obveznost obračuna minimalnega davka v višini 1 % zneska prejetega dohodka. Obračuna se šele ob koncu leta in se plača le v primeru, ko je na običajen način obračunan davek nižji od minimalne ali je v celoti odsoten (ob prejemu izgube).

V našem primeru bi lahko minimalni davek znašal 47 tisoč rubljev, vendar je Vesna LLC plačala skupno 174 tisoč rubljev enkratnega davka, kar presega ta znesek. Če bi se enotni davek za leto, izračunan po zgornji metodi, izkazal za manj kot 47 tisoč rubljev, bi obstajala obveznost plačila minimalnega davka.

Davek na poenostavljeni davčni sistem 15 % se izračuna precej preprosto. Za pojasnitev zneska, ki ga je treba plačati, je pomembno pravilno obračunati prihodke in odhodke, pravočasno plačati akontacije in izračunati minimalni davek ob koncu leta. V tem članku bomo razložili, kako izračunati davek.

Davčna stopnja je lahko nižja od 15% pri poenostavljenem davčnem sistemu za predmet "Prihodki minus odhodki"

Ugotovite, kakšna je davčna stopnja, ki je določena za vašo vrsto dejavnosti v vaši regiji: lahko je opazno nižja od 15%. Leta 2016 je bila v 71 sestavnih subjektih Ruske federacije znižana stopnja za predmet »Prihodki minus odhodki«.

Predplačila po poenostavljenem davčnem sistemu 15%

Podjetja po poenostavljenem davčnem sistemu morajo plačati »akontacijo davka« četrtletno: vsako četrtletje nakazati akontacijo v proračun. Plačilo se obračunava po obračunskem načelu od začetka leta in se izplača v 25 dneh po koncu četrtletja.

• Za 1. četrtletje - do 25. aprila.
• Za 1. polovico leta - do 25. julija.
• Za 9 mesecev - do 25. oktobra.

Na podlagi rezultatov leta se obračuna in plača preostanek davka, v istem obdobju pa se vloži davčni obračun.

• LLC to počnejo do 31. marca.
• IP - do 30. aprila.

Najnižji davek na poenostavljeni davčni sistem je 15 %

Poslovanje ne deluje vedno v plusu in ob koncu leta lahko odhodki presežejo prihodke ali pa se nekoliko razlikujejo od prihodkov. Davčna osnova se lahko izkaže za mizerno ali pa ima negativno vrednost. To ne pomeni, da bo tudi davek, ki ga je treba plačati, skromen ali nič. Na podlagi rezultatov leta je treba izračunati minimalni davek: izračuna se od vseh dohodkov, prejetih med letom, davčna stopnja je 1%.

Torej ob koncu leta obračunamo davek na običajen način, dodatno izračunamo minimalni davek - in te zneske primerjamo. Znesek, ki se je izkazal za več, je treba plačati v proračun.

Obračunavanje dohodka po poenostavljenem davčnem sistemu 15 %

Dohodek podjetja po poenostavljeni obdavčitvi se šteje za prihodke od prodaje in neposlovne prihodke, njihov seznam je podan v čl. in davčnega zakonika Ruske federacije. Dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu se obračunava po gotovini - ob dejanskem prejemu denarja na blagajni ali na TRR. Če je bilo predplačilo prejeto na račun ali na blagajni in je bilo nato vrnjeno, se izkupiček zmanjša za vrnjeni znesek. Dohodek se evidentira v stolpcu 4 1. oddelka KUDiR.

Obračun odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu 15 %

Izčrpen seznam stroškov podjetja za poenostavljeni davčni sistem je podan v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Vključuje stroške pridobitve osnovnih sredstev, opredmetenih sredstev, izplačila plač in zavarovalnih premij, najemnine in še marsikaj. Stroški podjetja so vpisani v stolpec 5 1. oddelka KUDiR in jih davčni organi preverijo glede primernosti. Obstaja postopek za obračunavanje odhodkov, po katerem morajo biti stroški neposredno povezani z dejavnostjo podjetja, imeti dokumentirana dokazila, biti v celoti plačani in odraženi v računovodstvu. Kateri izdatki in pod kakšnimi pogoji spadajo v kategorijo odhodkov, že vemo.

Izračun davka

Davek se izračuna na podlagi rezultatov vsakega četrtletja in rezultatov leta. Treba je sešteti prihodke od začetka leta do konca obdobja, ki nas zanima, od tega zneska odšteti vse stroške od začetka leta do konca obdobja, nato pa dobljeni znesek pomnožite z Davčna stopnja.

Če izračunamo akontacijo za 2., 3. ali 4. četrtletje, je naslednji korak, da od zneska davka odštejemo prejšnje akontacije. Na podlagi rezultatov leta morate izračunati tudi minimalni davek in ga primerjati z zneskom davka, izračunanim na običajen način.

Primer izračuna davka USN 15% za 4. četrtletje (ob koncu leta)

Izračunamo znesek davka, ki ga je treba plačati ob koncu leta:
(1.200.000 - 1.000.000) * 15% = 30.000 rubljev.

Izračunajte znesek minimalnega davka:
1.200.000 * 1% = 12.000 rubljev.

Vidimo, da je znesek »rednega« davka večji od zneska minimalca, kar pomeni, da smo dolžni plačati »redni« davek.

Od zneska davka ob koncu leta odštejemo predhodne akontacije:
30.000 - 24.000 = 6.000 rubljev.

To pomeni, da je preostanek davka ob koncu leta 6000 rubljev.

Spletna storitev Kontur.Računovodstvo samodejno obračunava akontacije in davek, generira plačilne naloge in vas opozori na roke plačila. Brezplačno se seznanite z možnostmi storitve, vodite evidenco, plačujte davke, pošiljajte poročila s pomočjo Kontur.Računovodstva.