Esența economică a compoziției structurii fondului de rulment al organizației. Esența economică, scopul și componența fondului de rulment al întreprinderii. Esența capitalului de lucru

Activele curente ale întreprinderilor: concept, esență economică, structură, surse de finanțare.

1. Conceptul și esența economică a fondului de rulment al întreprinderii.

Procesul de producție și vânzare a produselor poate fi desfășurat fără probleme dacă întreprinderea dispune nu numai de activele fixe necesare, active necorporale, ci și de capital de lucru, în principal sub formă de stocuri de materii prime, materiale, semifabricate, combustibil , etc. La fel ca mijloacele fixe, capitalul de lucru operează în sfera producției, fiind baza materială a producției și reprezintă active de producție. Dar în procesul de funcționare, mijloacele de muncă și obiectele de muncă își transferă valoarea în valoarea produsului produs în diferite moduri și în grade diferite. Acesta este motivul împărțirii activelor de producție în fixe și circulante.

Activele de producție circulante din punct de vedere al conținutului material sunt obiecte de muncă, precum și unelte de muncă, contabilizate ca obiecte de valoare redusă și de purtare. Activele de producție circulante deservesc sfera producției și își transferă integral valoarea costului produselor finite, schimbându-și forma inițială în procesul unui ciclu de producție.

Activele de producție circulante sunt stocurile minime de materii prime, materiale de bază, semifabricate și componente achiziționate, materiale auxiliare, combustibil, piese de schimb pentru reparații, articole de valoare redusă și uzată, precum și lucrări în curs.

Fondurile de circulație, deși nu sunt implicate direct în procesul de producție, sunt necesare pentru asigurarea unității producției și circulației. Natura și sfera funcționării lor creează premisele pentru separarea lor într-un concept independent de „fonduri de circulație”.

Fondurile de circulație constau în stocuri de produse finite în depozitul întreprinderii, mărfuri expediate consumatorilor și solduri de numerar în conturile bancare și în casieria întreprinderii.

Activele de producție circulante și fondurile de circulație sunt strâns legate. Mişcarea lor are acelaşi caracter şi constituie un singur proces de circulaţie a fondurilor întreprinderii.

În același timp, are loc o schimbare constantă și regulată a formelor valorii avansate: ea se transformă din bani în marfă, apoi în producție și din nou în marfă și bani. Astfel, există o necesitate obiectivă de avansare a fondurilor pentru asigurarea mișcării continue a activelor de producție circulante și a fondurilor de circulație pentru a crea rezervele de producție necesare, un restanțe de lucrări în curs, produse finite și condiții de vânzare a acesteia.

Ciclul de producție și comercial (operațional) este o perioadă de rulare completă a întregii sume de active circulante, în cursul căreia forma acestora se schimbă.

Mișcarea capitalului de lucru al unei întreprinderi în procesul ciclului de producție și comercial trece prin patru etape principale, schimbându-și constant forma.

În prima etapă, activele monetare și alte active foarte lichide (facturi, depozite etc.) sunt utilizate pentru achiziționarea de materii prime, materiale, combustibil etc., adică stocuri de factori de producție.

În a doua etapă, stocurile de factori individuali de producție ca urmare a activităților de producție directe sunt convertite în stocuri de produse finite.

În a treia etapă, stocurile de produse finite sunt vândute consumatorilor și, înainte de plată, sunt convertite în creanțe.

La a patra etapă (încasare), creanțele plătite sunt din nou convertite în active monetare (din care o parte, până la momentul utilizării lor, pot fi stocate sub formă de investiții financiare pe termen scurt foarte lichide).

Cea mai importantă caracteristică a ciclului de producție și comercial, care afectează semnificativ volumul, structura și eficiența utilizării capitalului de lucru al unei întreprinderi, este durata sa totală. Include perioada de timp până la momentul cheltuirii numerarului și a altor active foarte lichide pentru achiziționarea de stocuri până la primirea banilor de la debitori pentru produsele finite vândute acestora.

Astfel, mișcarea activelor de producție circulante și a fondurilor de circulație este de aceeași natură și constituie un singur proces. Acest lucru face posibilă combinarea capitalului de lucru și a fondurilor de circulație într-un singur concept - capital de lucru.

Fondul de rulment este un ansamblu de fonduri avansate pentru crearea și utilizarea fondurilor de rulment și a fondurilor de circulație, care asigură continuitatea procesului de producție și vânzarea produselor.

Prezența capitalului de lucru în cantitatea minimă necesară, asigurând producția normală și activitățile comerciale ale întreprinderii, este o condiție indispensabilă pentru îndeplinirea cu succes a funcțiilor acestora.

La fiecare întreprindere particulară, cantitatea de capital de lucru, compoziția și structura lor depind de natura și complexitatea producției, de durata ciclului de producție, de costul materiilor prime, de condițiile de livrare a acestuia, de procedura acceptată de decontare etc. În diverse industrii gravitație specifică capitalul de lucru în activele de producție ale întreprinderii nu este același. Deci, de exemplu, în întreprinderile din industria grea este mai mică decât în întreprinderile din industria uşoară.

Capitalul de rulment al întreprinderii, fiind una dintre principalele categorii financiare care au un impact semnificativ asupra sferei producției și sferei circulației, îndeplinește funcții de bază precum producția și plata și decontarea.

Funcția de producție este de a oferi sprijin monetar pentru continuitatea procesului de producție.

Funcția de plată și decontare a capitalului de lucru se manifestă printr-un impact direct asupra stării decontărilor din economia națională și, prin urmare, asupra circulației banilor în țară. După cum sa menționat deja, unificarea capitalului de lucru și a fondurilor de circulație într-un singur concept se bazează pe esența economică a capitalului de lucru, menită să asigure continuitatea tuturor reproducerii. proces de producție, timp în care fondurile trec neapărat atât prin stadiul producției, cât și prin cel al circulației.

Cu toate acestea, definirea fondului de rulment ca fonduri avansate îndreptate către crearea de stocuri de active de producție circulante și fonduri de circulație nu relevă întregul conținut economic al acestei categorii, întrucât nu ia în considerare faptul că, alături de avansarea unei anumite sume de costuri de numerar are loc un proces obiectiv de avansare în aceste stocuri.valoarea surplusului de produs creat de munca în procesul de productie. Prin urmare, în întreprinderile profitabile, de regulă, la sfârșitul circulației fondurilor, suma totală a capitalului de rulment avansat crește cu cota din profit rămasă la dispoziția întreprinderii. Pentru întreprinderile individuale neprofitabile, la finalizarea circulației fondurilor, disponibilitatea capitalului de lucru scade cu valoarea pierderilor neplanificate.

Astfel, atunci când se determină esența capitalului de lucru al întreprinderilor, este necesar să se pornească de la faptul că valoarea acestora este avansată în stocurile create de active de producție și fonduri de circulație. Prin urmare, la planificarea și contabilizarea în bilanțurile activelor materiale circulante, numai în valoarea fondurilor avansate în acestea, mărimea bogăției naționale a țării noastre este redusă în mod deliberat cu valoarea diferenței dintre costul produselor finite și mărfurile expediate și costul acestora. Se știe că activele materiale circulante constituie o parte semnificativă din bogăția națională a țării. În plus, cuantumul pierderilor datorate administrării defectuoase, permise de întreprinderile și organizațiile individuale în legătură cu deteriorarea produselor finite, penurie și furt, este redusă cu valoarea acestei diferențe.

Pe baza celor de mai sus, putem da următoarea definiție a capitalului de lucru al întreprinderii.

Activele circulante reprezinta valoarea avansata in numerar pentru formarea si utilizarea activelor de productie circulante si a fondurilor de circulatie in suma minima necesara pentru a asigura continuitatea procesului de productie si oportunitatea decontarii.

Organizarea corectă, siguranța și eficiența utilizării capitalului de lucru au mare importanță să asigure un proces continuu de reproducere socială, durabil starea financiara toate entitățile de afaceri, normal circulatia monetara, acumularea reală a bogăției naționale a țării.

Toate acestea se datorează conținutului economic deosebit al acestei categorii financiare, conținutului său dual, care combină fondurile avansate și costul resurselor materiale sub formă de stocuri de materii prime, combustibil, semifabricate, produse finite și alte tipuri. a bunurilor materiale. Prin urmare, disponibilitatea capitalului de lucru, pe de o parte, caracterizează cantitatea de numerar, iar, pe de altă parte, stocurile ca parte a bogăției naționale.

2. Compoziția și structura fondului de rulment

Un indicator important al structurii capitalului de lucru este raportul dintre fondurile investite în sfera producției și în sfera circulației. Din distributie corecta valoarea totală a capitalului de rulment dintre sfera producției și sfera circulației depinde în mare măsură de funcționarea normală a acestora, de viteza de rotație și de caracterul complet al funcțiilor lor inerente: producție și plată.

Orez. 6.2. Clasificarea fondului de rulment al întreprinderii.

Astfel, în funcție de conținutul economic, fondul de lucru poate fi clasificat în:

1. active de producție circulante;

2. fonduri de circulaţie.

Împărțirea capitalului de lucru în fonduri de rulment și fonduri de circulație se datorează prezenței a două sfere de circulație individuală a fondurilor: sfera producției și sfera circulației. Reflectând particularitățile sferei lor de aplicare, fondurile revolving și fondurile de circulație sunt interconectate și interdependente. Prin urmare, se realizează creșterea eficienței utilizării capitalului de lucru cea mai bună utilizare atât fonduri revolving cât şi fonduri de circulaţie.

Compoziția fondului de rulment este înțeleasă ca un ansamblu de elemente care formează activele fondului de rulment și fondurile de circulație.

Sub structura capitalului de lucru se referă la raportul dintre elementele din valoarea totală a capitalului de lucru. Este influențată de caracteristicile organizării unei anumite producții, logistică, procedura acceptată de plată a articolelor de inventar. Studiul structurii este baza pentru prezicerea schimbărilor viitoare în compoziția capitalului de lucru.

Elementele fondului de rulment sunt: materiile prime, materialele de bază și semifabricatele achiziționate; materiale auxiliare; combustibil și combustibil; containere și materiale pentru containere; piese de reparare; unelte, inventar de uz casnic și alte articole de purtare; produse în curs și semifabricate din producție proprie; cheltuieli viitoare; produse terminate; mărfurile expediate; bani gheata; debitori; alții.

După locul și rolul în procesul de reproducere, capitalul de lucru este împărțit în următoarele patru grupe:

¾ din fondurile investite rezerve productive;

¾ fonduri investite în lucrări în curs și cheltuieli amânate;

¾ fonduri investite în produse finite;

¾ numerar și fonduri în decontări.

În funcție de gradul de planificare, capitalul de lucru este împărțit în standardizat și nestandardizat. Mărfurile nestandardizate includ mărfuri expediate, numerar și fonduri în așezări. Toate celelalte elemente ale capitalului de lucru sunt supuse raționalizării.

După sursele de formare, capitalul de lucru este împărțit în proprii (și echivalat cu acestea) și împrumutat.

Prezența fondurilor proprii și împrumutate în cifra de afaceri a întreprinderii se explică prin particularitățile organizării procesului de producție. O sumă minimă constantă de fonduri pentru finanțarea nevoilor de producție este asigurată din fonduri proprii. Nevoia temporară de fonduri care decurge sub influența unor motive dependente și independente de întreprindere este acoperită printr-un împrumut și alte surse împrumutate.

3. Surse de finanțare a capitalului de lucru.

Unul dintre cele mai importante principii de organizare a capitalului de lucru este împărțirea acestora pe surse de formare. Toate sursele de finanțare a capitalului de lucru sunt subdivizate în fonduri proprii și echivalente, împrumutate, împrumutate și alte surse.

Capitalul de rulment generat din surse proprii în majoritatea industriilor sta la baza activității economice a întreprinderilor. Joacă fondurile proprii rol principalîn organizarea circulației fondurilor, deoarece întreprinderile care funcționează pe bază de calcul comercial trebuie să aibă o anumită independență proprietății și operaționale pentru a desfășura afaceri profitabil și a fi responsabile pentru deciziile luate.

Formarea capitalului de rulment are loc în momentul organizării întreprinderii, când este creat capitalul său autorizat. Sursa de formare în acest caz este fondurile de investiții ale fondatorilor întreprinderii.

Pentru a reduce necesarul total al întreprinderii de capital de lucru, precum și pentru a stimula utilizarea eficientă a acestora, este recomandabil să se atragă fonduri împrumutate. Fondurile împrumutate sunt în principal împrumuturi bancare pe termen scurt, care sunt utilizate pentru a satisface nevoile suplimentare temporare ale întreprinderii în capital de lucru.

Prin urmare, a doua cea mai importantă sursă de capital de lucru este împrumutul bancar.

Principalele obiective ale atragerii de credite pentru formarea capitalului de lucru sunt: creditarea stocurilor sezoniere de materii prime, materiale si costuri asociate procesului sezonier de productie; completarea temporară a lipsei capitalului de lucru propriu; implementarea decontărilor și medierea cifrei de afaceri a plăților.

Sursele la care se face referire sunt valori mobiliare, resurse ale organizaţiilor superioare, credite de la buget.

De asemenea, ar trebui să evidențieze și alte surse de formare a capitalului de lucru, care includ fondurile întreprinderilor care nu sunt utilizate temporar în scopul propus (fonduri, rezerve etc.).

Raportul corect între sursele proprii, împrumutate și împrumutate de formare a capitalului de lucru joacă un rol important în consolidarea situației financiare a întreprinderii.

În plus, în cifra de afaceri a întreprinderilor există în mod constant fonduri care sunt echivalente cu propriile lor, așa-numitele pasive sustenabile.

Datoriile sustenabile sunt fonduri care nu aparțin întreprinderii, dar sunt în mod constant în circulația acesteia. Astfel de fonduri servesc ca sursă de formare a capitalului de lucru în valoare de soldul minim al acestora.

Aceste fonduri nu aparțin întreprinderii și organizațiilor, dar, deoarece disponibilitatea unor astfel de fonduri (pasive) este sustenabilă, ele sunt egale cu ale lor. Astfel de fonduri servesc ca sursă de formare a capitalului de lucru în valoare de soldul minim al acestora. Acestea includ: minimul, trecând de la lună la lună, restanțele salariale către angajații întreprinderii, rezerve pentru acoperirea cheltuielilor viitoare, minimul, trecerea datoriilor la buget și fonduri extrabugetare, fondurile creditorilor primite ca avans pentru produse (bunuri, lucrări, servicii), fonduri ale cumpărătorilor la gajări pentru ambalaje returnabile, solduri reportabile ale fondului de consum, datorii la anumite tipuri de taxe etc.

4. Indicatori ai eficacității utilizării capitalului de lucru.

Organizațiile comerciale ar trebui să utilizeze capitalul de lucru rapid și eficient. Aceasta presupune, în primul rând, siguranța capitalului de lucru propriu, inadmisibilitatea reducerii cuantumului acestora la dispoziția întreprinderii. O condiție necesară pentru siguranța capitalului de lucru propriu este funcționarea rentabilă a întreprinderii. În al doilea rând, capitalul de lucru (propriu și împrumutat) trebuie utilizat în scopuri specifice și în suma prevăzută de planul financiar. În al treilea rând, capitalul de lucru ar trebui utilizat eficient, adică planurile trebuie realizate cu un capital de lucru minim.

Utilizarea eficientă a capitalului de lucru este înțeleasă ca atare funcționarea acestora, care asigură o stare stabilă a finanțelor, respectă cu strictețe disciplina financiară și bugetară și obține cele mai înalte rezultate la cel mai mic cost.

Nivelul de eficiență în utilizarea cantității totale de capital de lucru și a tipurilor individuale ale acestora se caracterizează printr-un sistem de costuri și indicatori naturali, cantitativi și calitativi.

Atunci când se evaluează eficiența globală a utilizării capitalului de lucru, se calculează profitabilitatea (randamentul), ratele de productivitate a capitalului și intensitatea capitalului.

Rentabilitatea fondurilor caracterizează cel mai pe deplin eficacitatea activitati financiareîntreprinderi comerciale, costuri proporționale cu rezultatele. Pe de o parte, include venitul - cel mai important element al surplusului de produs creat într-o societate socialistă, pe de altă parte - capitalul de lucru disponibil pentru întreprindere. Rentabilitatea activelor operaționale este determinată de raportul dintre valoarea venitului și soldurile medii anuale ale capitalului de lucru. Rentabilitatea activelor circulante este de obicei studiată pe o perioadă lungă (5-10 ani); analizați dimensiunea absolută și rata modificării acesteia și, cel mai important, identificați rezervele de prognoză pentru creștere.

Rata productivității capitalului caracterizează cifra de afaceri atribuită I rub. capitalul de lucru și se calculează ca raport dintre cifra de afaceri și stocul mediu de capital de lucru. Coeficientul de intensitate a capitalului (încărcarea) fondurilor aflate în circulație este un indicator invers al productivității capitalului și se determină prin împărțirea stocului mediu de fond de rulment la cifra de afaceri. Acest coeficient arată cât capital de lucru este implicat într-o rublă de cifră de afaceri. Cu cât rata de utilizare a capitalului de lucru este mai mică, cu atât acestea sunt utilizate mai eficient.

Acești indicatori sunt rar utilizați în practică; De obicei, eficacitatea funcționării tuturor resurselor financiare este determinată de cifra de afaceri și venituri.

Cel mai important indicator al eficienței utilizării capitalului de lucru este timpul de circulație a mărfurilor. Acest lucru se explică prin faptul că cantitatea de capital de lucru cerută de întreprinderile comerciale este direct proporțională cu volumul comerțului și invers proporțională cu rata cifrei de afaceri.

Timpul de circulație a fondurilor se măsoară prin durata unei cifre de afaceri și raportul cifrei de afaceri. Durata unei cifre de afaceri (T0) se calculează prin raportul dintre produsul dintre valoarea medie a capitalului de lucru de care dispune întreprinderea pentru o anumită perioadă (Z0) și numărul de zile din perioada (t) la suma a vânzărilor pentru această perioadă (Q), adică

T0 = Z0 * t * Q.

Valoarea medie a capitalului de lucru se determină pe baza cantității de capital de lucru la anumite date și se calculează fie folosind formula mediei aritmetice

Cifra de afaceri a fondurilor investite în anumite tipuri de stocuri sau costuri este înțeleasă ca trecerea la următoarea etapă a ciclului. Deci, pentru numerar, cifra de afaceri nu este chitanța lor, ci plata în avans pentru bunurile achiziționate și alte nevoi; pentru stocurile de mărfuri, cifra de afaceri este o eliberare sau o expediere; pentru mărfurile expediate, cifra de afaceri se caracterizează prin încasarea veniturilor. În general, pentru întreaga masă de capital de lucru, inclusiv pentru cele normalizate, cifra de afaceri este finalizarea circuitului la primirea încasărilor.

Soldurile medii anuale ale activelor circulante pot fi determinate prin formulele medii medii cronologice sau aritmetice (conform contabilitatii si raportarii curente). Atunci când se calculează cifra de afaceri a capitalului de lucru, ar trebui să se asigure comparabilitatea datelor. Deci, dacă stocurile medii de mărfuri sunt incluse în calcul la prețul de achiziție, atunci cifra de afaceri este luată în aceeași evaluare. Un principiu similar ar trebui urmat la determinarea cifrei de afaceri a mărfurilor expediate. La calcularea cifrei de afaceri a altor tipuri de active circulante în comerțul cu amănuntul, se obișnuiește să se ia cifra de afaceri la prețuri cu amănuntul (în alimentația publică - la prețul de vânzare). Cifra de afaceri în zile (timp de circulație) pentru toate tipurile de fond de rulment este determinată prin însumarea acesteia pentru anumite tipuri de active circulante. Cifra de afaceri poate fi studiată și în numărul de rulaje (viteza de circulație) prin împărțirea volumului cifrei de afaceri pentru perioada studiată la soldurile medii ale activelor circulante.

Cifra de afaceri a capitalului de lucru este de obicei studiată în dinamică. Pentru anumite tipuri de active circulante și pentru întreprindere în ansamblu, se stabilește cât de mult s-a accelerat sau a încetinit cifra de afaceri a acestora și câți bani au fost eliberați sau investiți suplimentar ca urmare. Pentru a determina valoarea fondurilor eliberate sau investite suplimentar ca urmare a unei modificări a timpului de circulație a activelor circulante, este necesar să se înmulțească cifra de afaceri medie zilnică reală a perioadei de raportare cu accelerarea sau decelerația cifrei de afaceri a capitalului de lucru. în zile. Totodată, pentru stocurile de mărfuri, cifra de afaceri medie zilnică se ia de regulă la prețul de cumpărare, pentru alte tipuri de active circulante - la prețuri cu amănuntul (la unitățile de alimentație publică - la prețul de vânzare).

Rata cifrei de afaceri (în acest caz, durata medie a unei cifre de afaceri pe perioadă) se calculează ca raport dintre soldul mediu al capitalului de lucru (de exemplu, stocul) și vânzările medii zilnice într-o anumită perioadă și se măsoară în zile de cifra de afaceri. Pentru a caracteriza rata de rotație a fondurilor, în unele cazuri, se folosește indicatorul ratei cifrei de afaceri, care determină numărul de rulaje în perioada corespunzătoare. Accelerarea cifrei de afaceri este de mare importanță deoarece creează oportunitatea de a asigura continuitatea producției și vânzărilor cu un capital de lucru mai mic.

Cifra de afaceri efectivă poate fi determinată atât pentru întregul fond de rulment, cât și separat pentru fondurile normalizate și nestandardizate, precum și pentru elementele individuale; cifra de afaceri planificată - numai pentru mijloace normalizate.

Este necesar să se facă distincția între cifra de afaceri a fondurilor în zile și stocul de fonduri în zile de cifra de afaceri. Rata de circulație a fondurilor în zile exprimă durata unei cifre de afaceri. Stocul de fonduri în zile de cifră de afaceri arată câte zile există capital de lucru. Se calculează prin raportul dintre valoarea capitalului de lucru la o anumită dată și cifra de afaceri medie zilnică a perioadei în studiu.

Raportul de rotație a fondurilor (eoc) indică numărul de rulaje efectuate într-o anumită perioadă. Se calculează prin formula eoc = t: To, unde t este numărul de zile din perioadă;

To este durata unei revoluții.

Raportul cifrei de afaceri completează indicatorul cifrei de afaceri în zile. Cu cât perioada de rotație este mai scurtă în zile, cu atât mai multe cifre de afaceri sunt capital de lucru și cu atât mai puțină nevoie de ele.

Pentru a caracteriza rata de rotație a capitalului de rulment se folosește un indicator care exprimă valoarea duratei medii a cifrei de afaceri în zile și se calculează prin împărțirea sumei investițiilor din capitalul de rulment (normalizat sau total) la valoarea mediei cifra de afaceri zilnică. În calculul cifrei de afaceri, sunt utilizate date privind valoarea capitalului de lucru pentru activul din bilanţ.

Când se calculează rata de rulare a întregului capital de lucru, soldurile de numerar sunt activate contul curent. Acest lucru se datorează în primul rând faptului că accelerarea cifrei de afaceri poate fi însoțită de eliberarea fondurilor stocate în contul curent. Dacă calculăm cifra de afaceri cu includerea soldului contului curent în valoarea capitalului de lucru, atunci accelerarea efectivă a cifrei de afaceri poate să nu fie detectată. În plus, după cum s-a menționat, în contul curent, o parte semnificativă a soldului este alcătuită din sume care nu sunt legate de capitalul de lucru.

Pentru alte articole de inventar (materiale, materii prime, combustibil, combustibil, containere, articole de valoare redusă și de uzură), cifra de afaceri calculată la volumul cifrei de afaceri nu caracterizează cu exactitate timpul de circulație a acestora. În acest sens, pentru alte articole de inventar este necesară și determinarea cifrei de afaceri pe baza consumului mediu zilnic al acestora. Acest indicator se numește cifra de afaceri privată a activelor circulante. Indicatorii privați ai cifrei de afaceri a capitalului de lucru se calculează prin împărțirea soldurilor medii ale anumitor tipuri de alte articole de inventar la consumul mediu zilnic al acestora. Pentru creanțe, indicatorul cifrei de afaceri private este determinat de raportul dintre soldurile sale medii și valoarea medie zilnică de rambursare. Indicatorii parțiali ai cifrei de afaceri a activelor circulante arată câte zile, în medie, sunt cheltuite (actualizate) soldurile altor articole de inventar, iar pentru creanțe, pentru ce perioadă se rambursează.

Pentru o evaluare generalizată a eficacității utilizării activelor circulante, se calculează un indicator integral, determinat prin extragerea rădăcinii pătrate a produsului ritmului de creștere sau scăderii cifrei de afaceri a capitalului de lucru (în numărul de cifre de afaceri) și a acestora. rentabilitatea. Indicatorul integral al eficienței utilizării activelor circulante este studiat prin ritmul modificării acestuia pe un număr de ani. Rata de creștere a indicatorului integral al eficienței fondului de rulment indică o îmbunătățire a utilizării acestora.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Foloseste formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

postat pe http://www.allbest.ru/

Introducere

1. Semnificația, conceptul și structura fondurilor revolving

2. Cadrul de reglementare al întreprinderii și modalități de îmbunătățire a acestuia. Analiza utilizării capitalului de lucru al întreprinderii

3. Evaluarea utilizării capitalului de lucru în producție

Concluzie

Bibliografie

Introducere

În condițiile relațiilor de piață, fondurile revolving au o importanță deosebită. Prezența unei întreprinderi cu capital de lucru suficient este o condiție prealabilă necesară pentru funcționarea normală a acesteia într-o economie de piață. La urma urmei, ele reprezintă o parte a capitalului productiv, care își transferă valoarea produsului nou creat în totalitate, participând astfel la formarea costului de producție și revine antreprenorului în numerar la sfârșitul fiecărui ciclu de capital. Astfel, fondul de rulment este un criteriu important în determinarea profitului întreprinderii, care este unul dintre obiectivele importante ale organizației.

Activitatea de producție a întreprinderii se bazează pe fondul de rulment al întreprinderii. Pentru a asigura un proces de producție neîntrerupt, alături de principalele active de producție, sunt necesare obiecte de muncă și resurse materiale. Obiectele muncii împreună cu mijloacele de muncă participă la crearea produsului muncii.

Dezvoltarea relaţiilor de piaţă determină noile condiţii de organizare a acestora. Inflația ridicată, neplățile și alte fenomene de criză obligă întreprinderile să își schimbe politica în ceea ce privește capitalul de lucru, să caute noi surse de reaprovizionare, să studieze problema eficienței utilizării lor și, de asemenea, să caute noi modalități de îmbunătățire a acestuia. Prin urmare, definirea, analiza compoziției și a nivelului de utilizare a capitalului de lucru sunt aspecte importante pentru orice întreprindere.

Este necesar să se identifice esența economică a capitalului de lucru, să se analizeze compoziția acestora și să se determine nivelul de utilizare la întreprindere și modalitățile de creștere a acestuia.

Pentru a atinge acest obiectiv, trebuie îndeplinite mai multe sarcini:

1. ia în considerare importanța și compoziția capitalului de lucru în întreprindere, precum și identificarea indicatorilor utilizării acestora;

2. să analizeze utilizarea capitalului de lucru în întreprindere;

1. Semnificația, conceptul și structura fondurilor revolving

Capitalul de rulment este unul dintre cele mai importante elemente ale producției. Securitatea insuficientă a întreprinderii cu capital de lucru îi paralizează activitățile și duce la o deteriorare a situației financiare.

Cunoașterea și analiza structurii capitalului de lucru în întreprindere sunt foarte importante, deoarece într-o anumită măsură caracterizează starea financiară la un moment sau altul a întreprinderii. De exemplu, o creștere excesivă a ponderii creanțelor, a produselor finite în stoc, a lucrărilor în curs indică o deteriorare a stării financiare a întreprinderii. Conturile de creanță caracterizează deturnarea fondurilor din cifra de afaceri a întreprinderii și utilizarea acestora de către debitori, debitori în cifra de afaceri a acestora. O creștere a ponderii lucrărilor în curs, a produselor finite în depozit indică deturnarea capitalului de lucru din circulație, o scădere a vânzărilor și, prin urmare, a profiturilor. Toate acestea indică faptul că întreprinderea trebuie să gestioneze capitalul de lucru pentru a-și optimiza structura și a-și crește cifra de afaceri.

În cifra de afaceri, fondurile iau în mod constant forme monetare, productive și de mărfuri, ceea ce duce la împărțirea lor în fonduri de producție și fonduri de circulație. Purtatorul material al bunurilor de productie sunt mijloacele de productie, mijloacele de munca, obiectele muncii. Produsele finite, împreună cu numerarul în decontări, formează fonduri de circulație.

Activele de producție circulante ale întreprinderilor industriale includ o parte din mijloacele de producție ale căror elemente materiale, în procesul muncii, spre deosebire de principalele active de producție, sunt cheltuite în fiecare ciclu de producție, iar valoarea lor este transferată în produsul de producție. travaliu in intregime si imediat. Elementele materiale ale activelor circulante în procesul muncii suferă modificări în forma lor naturală și a mijloacelor fizice și chimice. Ele își pierd valoarea de utilizare pe măsură ce sunt consumate în producție.

Circulaţia fondurilor întreprinderii începe cu avansul valorii în numerar pentru achiziţia mijloacelor de producţie.

Prima etapă: un proces organizat de furnizare materială și tehnică a mijloacelor de producție.

A doua etapă: consumul mijloacelor de producție și crearea produselor finite.

A treia etapă: vânzarea produselor finite.

Circulația fondurilor întreprinderilor poate fi efectuată numai dacă există o anumită valoare avansată sub formă de bani. În teorie și practică, această valoare a luat numele de capital de lucru.

Capitalul de rulment este înțeles ca o parte a mijloacelor de producție care participă odată la procesul de producție și își transferă imediat și complet valoarea produselor fabricate.

Capitalul de rulment include: materii prime, materiale de bază și auxiliare, componente, produse nefinite, combustibil, containere și alte obiecte de muncă.

Activele circulante acționează în primul rând ca o categorie de cost. Fiind valoare sub formă monetară, capitalul de lucru aflat deja în circulație ia forma stocurilor, lucrări în curs, produse finite. Activele circulante nu sunt cheltuite, nu sunt cheltuite, nu sunt consumate, ci sunt avansate pentru a reveni dupa un circuit si a intra in altul. Fondurile revolving sunt direct implicate în crearea de valoare nouă, iar capitalul de lucru - indirect, prin fonduri revolving. În procesul de circulație, capitalul de lucru își întruchipează valoarea în capital de lucru și de aceea, prin intermediul acestuia din urmă, funcționează în procesul de producție și participă la formarea costurilor de producție.

Deci, fondul de rulment este o valoare avansată în formă monetară, care, în procesul unei circulații planificate a fondurilor, ia forma fondului de rulment și fonduri de circulație, ceea ce este necesar pentru a menține continuitatea circulației și revine la forma inițială. după finalizarea acestuia.

Compoziția fondului de rulment este înțeleasă ca un ansamblu de elemente care formează activele fondului de rulment și fondurile de circulație.

Fondurile de circulație includ fonduri care servesc procesului de vânzare a produselor: produse finite în depozit, mărfuri expediate clienților, dar încă neachitate de aceștia, fonduri în decontări, numerar în casieria întreprinderii și în conturi bancare.

Rezultă că fondul de rulment este fondurile unei întreprinderi destinate formării fondului de rulment și fondurilor de circulație.

Fondul de rulment este grupat după patru criterii:

sfere de cifra de afaceri;

elemente;

domeniul de normalizare;

surse de finanțare;

gradul de risc;

gradul de lichiditate.

Surse de capital de lucru:

1. acoperire proprie (la data punerii in functiune) necesarul de stocuri, lucrari in curs, produse finite, cheltuieli amanate;

2. Împrumuturi împrumutate pe termen scurt, cu ajutorul cărora este satisfăcută necesarul suplimentar temporar de fond de rulment.

Activele de producție rotative ale întreprinderilor constau din trei părți:

1) stocuri de producție;

2) produse în curs și semifabricate producție proprie;

3) cheltuieli amânate.

Stocurile industriale sunt obiecte de muncă pregătite pentru lansarea în procesul de producție; sunt formate din materii prime, materiale de bază și auxiliare, combustibil, combustibil, semifabricate și componente achiziționate, containere și materiale de ambalare, piese de schimb pentru reparația curentă a mijloacelor fixe.

De exemplu, la întreprinderile de prelucrare ale complexului agroindustrial, materiile prime și materialele de bază, produsele semifabricate achiziționate care necesită costul forței de muncă pentru a le transforma în produse finite sunt denumite stocuri de producție; materiale auxiliare care fie dau produsului proprietățile necesare (sare, zahăr, substanțe aromatice) sau de prezentare (clei, material de ambalare), fie servesc la îngrijirea echipamentelor și la efectuarea analizelor chimice (lubrifianți, vopsele, substanțe chimice); combustibil și combustibil, container.

În funcție de metoda de utilizare, containerul este împărțit în invers și simplu; după rol în procesul de producție - pentru ambalarea materiilor prime și a produselor finite; la locul de fabricație - pentru containerele de fabricație proprie și achiziționate; pe reflectarea documentelor contabile - pe contul reflectat în conturile „Materie prime”, „Produse finite”. Produsele, după cum știți, nu sunt fabricate imediat. Vor fi mai multe etape de prelucrare a materiilor prime și materialelor cu consum de combustibil și costuri cu forța de muncă înainte ca stocurile de producție să treacă sub forma stocurilor de produse finite. Prin urmare, în fiecare moment există lucrări în desfășurare.

Produsele în curs și semifabricate din producție proprie sunt obiecte de muncă care au intrat în procesul de producție: materiale, piese, ansambluri și produse aflate în proces de prelucrare sau asamblare, precum și semifabricate de producție proprie. producție care nu a fost finalizată în totalitate prin producție în unele ateliere ale întreprinderii și sunt supuse procesării ulterioare în alte departamente ale aceleiași companii.

Cheltuielile amânate sunt elemente necorporale ale capitalului de lucru, inclusiv costurile de pregătire și dezvoltare de noi produse care sunt produse într-o anumită perioadă (trimestru, an), dar sunt atribuite produselor din perioada viitoare (de exemplu, costurile de proiectare și dezvoltare). tehnologie pentru noi tipuri de produse, pentru rearanjarea echipamentelor etc.).

Structura capitalului de lucru la întreprinderile din diverse industrii este departe de a fi aceeași și depinde de:

specificul întreprinderii. La întreprinderile cu un ciclu lung de producție (de exemplu, în construcțiile navale), ponderea lucrărilor în curs este mare; întreprinderile miniere au o mare parte a cheltuielilor amânate. La acele întreprinderi în care procesul de producție este trecător, de regulă, există o mare parte a stocurilor;

calitatea produselor finite. Dacă întreprinderea produce produse de calitate scăzută care nu sunt solicitate în rândul cumpărătorilor, atunci ponderea produselor finite în depozite crește brusc;

· nivelul de concentrare, specializare, cooperare și combinare a producției;

· accelerarea progresului științific și tehnic. Acest factor afectează structura capitalului de lucru în multe moduri și practic asupra raportului dintre toate elementele. Dacă o întreprindere introduce echipamente și tehnologie de economisire a combustibilului, producția de non-deșeuri, atunci aceasta afectează imediat reducerea ponderii stocurilor în structura capitalului de lucru.

Influențează structura capitalului de lucru și alți factori. Trebuie avut în vedere faptul că unii factori sunt de natură pe termen lung, în timp ce alții sunt pe termen scurt.

Totalitatea fondurilor întreprinderii, destinate formării fondului de rulment și fondurilor de circulație, constituie fondul de rulment al întreprinderii.

Raportul dintre elementele individuale ale fondurilor rotative sau părțile lor constitutive se numește structura fondurilor rotative.

Fondurile revolving ocupă marea majoritate a capitalului de lucru.

Una dintre sarcinile principale în contextul tranziției la o economie de piață este intensificarea producției cu respectarea strictă a principiului conservării resurselor.

În sistemul general de măsuri de asigurare a regimului economic, locul principal îl ocupă economia obiectelor de muncă, prin care se obișnuiește să se înțeleagă reducerea costului materiilor prime, materialelor, combustibilului pe unitatea de producție, de bineînțeles, fără nicio deteriorare a calității, fiabilității și durabilității produsului.

Activele de producție circulante asigură continuitatea procesului de producție, iar fondurile de circulație - vânzarea produselor fabricate pe piață și primirea de fonduri care garantează bunăstarea întreprinderii. Acest rol economic al fondului de rulment determina esenta acestora, care este necesitatea asigurarii bunei functionari a procesului de productie si a procesului de circulatie.

În ceea ce privește acoperirea raționalizării, fondul de rulment este împărțit în capital de lucru normalizat (active circulante în stocurile de obiecte de inventar) și capital de lucru nestandardizat (conturi de creanță, fonduri în decontări, numerar în casieria companiei și conturi bancare).

Raționalizarea capitalului de lucru este baza pentru utilizarea rațională a activelor economice ale unei întreprinderi. Constă în elaborarea unor norme și standarde rezonabile pentru consumul acestora, necesare pentru a crea un stoc minim constant pentru buna funcționare a întreprinderii.

În funcție de gradul de planificare, capitalul de lucru este împărțit în standardizat și nestandardizat.

Normalizate includ capitalul de lucru în stocuri.

Fondul de rulment nestandardizat include: numerar, mărfuri expediate și lucrări livrate, toate tipurile de creanțe etc.

În practică, sunt utilizate trei metode principale de normalizare a fondului de rulment: metoda analitică, coeficienți și de numărare directă.

Metoda analitică utilizează date reale privind valoarea capitalului de lucru pentru o anumită perioadă. În același timp, se precizează stocurile excedentare și inutile, se fac modificări pentru modificarea condițiilor de producție și aprovizionare. Rezultatul specificat al acestor calcule este considerat standardul de capital de lucru pentru perioada planificată. Această metodă este utilizată în cazurile în care nu sunt așteptate schimbări semnificative în condițiile întreprinderii și fondurile investite în active materiale și stocuri au o proporție mare.

Metoda coeficienților constă în faptul că standardele pentru perioada de planificare se calculează prin modificarea (folosind coeficienți) standardele perioadei precedente. Coeficienții iau în considerare modificările volumelor de producție, cifra de afaceri a capitalului de lucru, schimburile de sortiment și alți factori.

Metoda contului direct constă în faptul că sumele de fond de rulment sunt calculate pentru fiecare tip specific de stoc, apoi se însumează, iar ca urmare, se determină standardul pentru fiecare element de capital de rulment normalizat. Standardul general este suma standardelor pentru toate elementele. Această metodă este cea mai precisă, justificată, dar în același timp destul de laborioasă.

La normalizarea fondului de rulment, este necesar să se stabilească standarde de stoc pentru anumite tipuri de materiale normalizate, să se determine standardele pentru fiecare element al fondului de rulment și să se calculeze standardul total pentru capitalul de lucru normalizat.

Normele de capital de lucru caracterizează stocurile minime de articole de inventar, calculate în zile de stoc sau ca procent din o anumită bază (produse de mărfuri, volumul mijloacelor fixe). De regulă, acestea sunt stabilite pentru o anumită perioadă de timp (trimestru, an), dar pot fi valabile și pentru o perioadă mai lungă. Se stabilesc norme pentru stocurile de producție, lucrări în curs, stocuri de produse finite în depozitul întreprinderii.

De asemenea, este necesar să se ia în considerare normele de stocuri, lucrări în curs și produse finite.

Norma în zile pentru stocurile de producție (materii prime, materiale, semifabricate achiziționate) se însumează:

din timp:

descărcare, recepție, depozitare prelucrare și analiză de laborator (stoc pregătitor);

Găsirea materialelor în depozit pentru procesul de producție curent (stoc curent) și stoc de asigurare sau garanție (stoc de asigurare);

pregătirea materialelor pentru producție (rezervă tehnologică);

staţionarea materialelor în tranzit (stocul de transport).

Cea mai mare pondere în norma totală a capitalului de lucru pentru un grup de materiale este norma stocului curent.

Stocul curent este un stoc constant de materiale, complet pregătite pentru producție și destinate bunei funcționări a întreprinderii. Valoarea acestuia depinde de consumul mediu zilnic de materiale, intervalul dintre livrările regulate, mărimea loturilor de aprovizionare și loturile de lansare a producției. Pentru multe materiale, intervalul dintre livrările succesive este luat la jumătate din rata sau calculat prin media aritmetică.

Următorul cel mai important este stocul de siguranță, care se creează în cazul unor eventuale întreruperi în timp, întârzieri la tranzit, primirea materialelor de calitate scăzută etc. Mărimea stocului de siguranță este de obicei stabilită ca procent din normele de capital de lucru pentru stocul curent (de la 30 la 50%).

În medie, aceeași durată este și stocul de transport, format în cazul unei neconcordanțe în momentul deplasării fluxului de documente și a plății pentru acestea și timpul în care materialele sunt în tranzit.

Întreprinderile formează și așa-numita rezervă tehnologică, care este necesară pregătirii pentru producție. Valoarea unui astfel de stoc depinde de cererea medie zilnică pentru acest material și de durata ciclului tehnologic.

Norma generala a stocurilor de materii prime, materiale de baza, semifabricate achizitionate este o combinatie a stocurilor mentionate mai sus.

Rata stocului pentru lucrări în curs este stabilită pe baza duratei ciclului de producție și a gradului de pregătire a produselor, care este exprimat prin factorul de escaladare a costurilor. capital de lucru material economic

Coeficientul de creștere a costurilor în curs de desfășurare caracterizează nivelul de pregătire a produsului și se datorează faptului că costurile în curs de desfășurare sunt efectuate în timp diferitși crește treptat pe tot parcursul ciclului. Factorul de creștere a costurilor este întotdeauna mai mare de 0 și mai mic de 1.

Rata stocului pentru produsele finite depinde de momentul procesării documentelor de plată, ambalare și etichetare, depozitare într-un depozit până la expediere, ridicarea produselor până la o normă de tranzit, durata transportului produselor de la depozitul întreprinderii până la stația de plecare și încărcarea în vehicule.

După stabilirea normelor stocurilor, norma fondului de rulment se determină în termeni monetari pentru elementele individuale ale fondului de rulment și pentru întreprindere în ansamblu.

Rata capitalului de lucru este suma minimă de fonduri necesară unei întreprinderi pentru a organiza activități de producție.

Rata medie a capitalului de lucru pentru întreprindere în ansamblu se calculează prin împărțirea ratei totale la producția pe o zi a produselor comercializabile la costul de producție.

Utilizarea eficientă a capitalului de lucru al întreprinderilor industriale este caracterizată de trei indicatori principali.

Cei mai importanți indicatori ai utilizării capitalului de lucru în întreprindere sunt raportul de rotație a capitalului de lucru și durata unei cifruri de afaceri.

Rata de rulare a fondului de rulment (Cob) arată câte cifre de afaceri au fost realizate de fondul de rulment pentru perioada analizată (trimestru, semestru, an). Este determinat de formula

unde Vp -- volumul vânzărilor pentru perioada de raportare;

Oav, -- soldul mediu al capitalului de lucru pentru perioada de raportare.

Durata unei cifre de afaceri în zile (D) arată cât timp durează companiei să-și returneze capitalul de lucru sub formă de venituri din vânzarea produselor. Este determinat de formula

unde T este numărul de zile din perioada de raportare.

Un indicator important al utilizării efective a capitalului de lucru este și factorul de utilizare a fondurilor în circulație. Caracterizează valoarea capitalului de rulment avansat pentru 1 rub. veniturile din vânzarea produselor. Cu alte cuvinte, reprezintă intensitatea capitalului curent, adică. costurile de capital de lucru (în copeici) pentru a obține 1 rub. produse vândute (lucrări, servicii). Factorul de utilizare a fondurilor aflate în circulație este determinat de următoarea formulă:

unde Kz - factorul de încărcare al fondurilor în circulație, kop.;

100 - transfer de ruble în copeici.

Factorul de încărcare a fondurilor în circulație (Kz) este reciproca raportului de rotație a fondurilor (Kob). Cu cât factorul de încărcare al fondurilor este mai mic, cu atât capitalul de lucru este utilizat mai eficient la întreprindere, iar poziția sa financiară se îmbunătățește.

Pentru anul de raportare, volumul vânzărilor de produse a fost de 20 de miliarde de ruble, iar soldul mediu anual al capitalului de lucru - 5 miliarde de ruble. Pentru perioada planificată, este planificată creșterea volumului vânzărilor cu 20%, iar rata cifrei de afaceri - cu o tură.

Determinați indicatorii de utilizare a capitalului de lucru în perioada de raportare și planificare și eliberarea acestora.

1. Determinăm indicatorii de utilizare a capitalului de lucru pentru perioada de raportare:

2. Determinăm indicatorii de utilizare a capitalului de lucru în perioada de planificare:

3. Determinați eliberarea capitalului de lucru:

unde Qo -- nevoia de capital de lucru în perioada de planificare, dacă nu a existat o accelerare a cifrei de afaceri;

Qpl -- nevoia de capital de lucru în perioada de planificare, ținând cont de accelerarea cifrei de afaceri a acestora.

Cifra de afaceri a capitalului de lucru la întreprindere depinde de următorii factori: durata ciclului de producție; calitatea produsului și competitivitatea acestuia; eficienta managementului capitalului de lucru la intreprindere pentru a le minimiza; rezolvarea problemei reducerii consumului material al produselor; modalitatea de furnizare și comercializare a produselor; structuri ale capitalului de lucru etc. Acestea sunt modalitățile de accelerare a cifrei de afaceri a capitalului de lucru la întreprindere.

2. Baza normativă a întreprinderii și modalitățile sale de îmbunătățire. Analiza utilizării capitalului de lucru al întreprinderii

Nivelul de utilizare a resurselor materiale este determinat în mare măsură de starea cadrului de reglementare la întreprindere. Cadrul de reglementare se referă la întregul set de norme și standarde care este utilizat la întreprindere pentru planificarea și analiza consumului de resurse materiale.

Rata de consum al resurselor materiale este valoarea maximă admisă planificată a consumului de materii prime (materiale sau combustibil) care poate fi cheltuită pentru a produce o unitate de producție (sau de muncă).

Primul și principal element al normei este masa netă a produsului, adică. consumul util de resurse materiale pentru producerea produselor, sau cantitatea de muncă (excluzând orice deșeuri și pierderi).

Al doilea element al ratei de consum - deșeurile și pierderile tehnologice totale - ia în considerare costurile materiale suplimentare din cauza particularităților procesului tehnologic de producție.

Deșeurile sunt resturile de materii prime care nu pot fi utilizate pentru producerea produselor din care provin. În funcție de natura lor posibilă utilizare, deșeurile sunt clasificate în uzate (returnabile) și neutilizate (irevocabile).

Deșeurile reciclabile sunt rămășițele de resurse materiale care pot fi fie utilizate la o anumită întreprindere, fie pot fi vândute pentru utilizare ulterioară de către alte întreprinderi sau public.

Deșeurile neutilizate includ deșeurile care nu sunt adecvate pentru consumul industrial ca material sursă, dar care pot fi utilizate ca resurse secundare (așchii, fier vechi, deșeuri de hârtie etc.).

Deșeurile sunt acea parte a materialului care nu poate fi utilizată în această etapă a dezvoltării tehnice a producției. Acestea includ, de exemplu, pierderile de metal din cauza deșeurilor, decaparea, pierderile de cherestea asociate cu cotele de contracție etc.

Al treilea element al normei este alte risipe organizatorice și tehnice și pierderi de resurse materiale din motive care nu depind de procesul tehnologic.

Structura ratei de consum se referă la compoziția și raportul cantitativ al elementelor individuale care formează rata de consum al resurselor materiale pentru producerea unei unități de producție. Îmbunătățirea acestuia constă în creșterea ponderii consumului util în normă.

Pe lângă normă, mai există și conceptul de „normă”. Deși normele și standardele au o anumită generalitate și acționează ca o măsură planificată a costurilor cantitative, totuși, este necesar să se facă distincția între conținutul acestor concepte și diferitele metode de calcul al acestora.

Ratele de consum sunt componente element cu element ale ratei. Ele exprimă valoarea generalizată a costului materialelor, raportată la o unitate fizică de măsură (m 3, m 2, m liniar, t) sau parametru tehnic(pe unitate de putere, capacitatea de transport, capacitatea cupei excavatorului, kilometrajul și funcționarea vehiculelor etc.). Spre deosebire de rata de consum, conceptul de „standarde” se aplică indiferent de unitatea unui anumit produs. Scopul lor este de a servi drept bază pentru stabilirea normelor sau de a acționa ca norme care determină consumul anumitor resurse materiale pe unitatea de suprafață, masă, lungime. Totodată, standardele de consum sunt stabilite în funcție de scopul mijloacelor tehnice, ținând cont de caracteristicile și natura funcțiilor pe care le îndeplinesc.

De exemplu, în ceea ce privește costurile materialelor, mașinile de lucru și de putere pot avea standarde de consum pe unitatea de putere (kg/CP); vehicule - pe unitatea de putere și de lucru tonă-kilometru (kg / CP, t / km); mașini de ridicare - pe unitatea de capacitate de transport și de acoperire a sarcinii (kg / tm); excavatoare - pe unitatea de volum a cupei și distanța încărcăturii transportate (kg / m 3, m), etc.

Există următoarele metode de raționalizare a resurselor materiale: decontare-analitică, raportare-statistică și experimentală.

O condiție necesară pentru îndeplinirea planurilor de producție de produse, reducerea costurilor, creșterea profitului și profitabilitatea este furnizarea completă și la timp a întreprinderii cu materii prime și materiale de sortimentul și calitatea cerute. Creșterea necesarului de capital de lucru al întreprinderii poate fi satisfăcută în mod extensiv (achiziționarea sau fabricarea unei cantități mari de materiale și energie) sau intensiv (folosirea mai economică a stocurilor disponibile în procesul de producție). Prima cale duce la o creștere a costurilor materiale specifice pe unitatea de producție, deși costul acestuia poate scădea datorită creșterii volumului producției și scăderii ponderii costurilor de producție. A doua modalitate asigură o reducere a costurilor specifice materialelor și o reducere a costului unitar de producție. Utilizarea economică a materiilor prime echivalează cu o creștere a producției acestora. Sarcini de analiză a securității și a utilizării capitalului de lucru:

evaluarea realității planurilor de aprovizionare cu materiale și tehnică, gradul de implementare a acestora și impactul asupra volumului producției, costului acesteia și alți indicatori;

Evaluarea nivelului de eficiență în utilizarea capitalului de lucru;

· Identificarea rezervelor intra-producție de fond de rulment și dezvoltarea măsurilor specifice pentru utilizarea acestora.

Sursele de informații pentru analiza fondului de rulment sunt aplicațiile, contractele de furnizare de materii prime și provizii, formularele de raportare statistică privind disponibilitatea și utilizarea capitalului de lucru, informațiile contabile analitice privind încasările, cheltuielile și soldurile fondului de rulment al întreprinderii. .

3. Evaluarea utilizării capitalului de lucru în producție

În condițiile tranziției la economia de piață, una dintre sarcinile cele mai importante ale fiecărei întreprinderi este economisirea resurselor materiale, deoarece costurile materiale sunt cele care alcătuiesc cea mai mare parte a costurilor de producție, de care depinde direct valoarea profitului. Există surse și modalități de economisire a resurselor materiale. Sursele de economii arată unde se pot face economii. Modalitățile (sau direcțiile) de economisire arată cum, cu ajutorul ce măsuri, pot fi realizate economii.

Fiecare întreprindere are rezerve pentru economisirea resurselor materiale. Rezervele ar trebui să fie înțelese ca oportunități emergente sau apărute, dar încă neutilizate (în totalitate sau parțial) pentru îmbunătățirea utilizării resurselor materiale.

Din punctul de vedere al sferei apariției și utilizării rezervelor pentru economisirea resurselor materiale, acestea pot fi împărțite în trei grupuri:

economic naţional;

General industrial și intersectorial;

Intra-producție (magazin, fabrică, industrie).

Rezervele economice naționale includ rezerve care sunt importante pentru economia națională și toate ramurile acesteia:

· stabilirea unor proporţii economice naţionale progresive în structura sectorială a industriei (în scopul accelerării dezvoltării sectoarelor progresive), în extracţia şi producerea de tipuri economice, artificiale şi sintetice de materii prime şi materiale;

· îmbunătățirea structurii complexului de combustibil și energie;

· perfecţionarea întregului mecanism economic în condiţiile relaţiilor de piaţă.

Rezervele generale industrial-intersectoriale sunt astfel de rezerve, a căror mobilizare depinde de stabilirea unei producții raționale și a legăturilor economice între industriile de vârf (metalurgia feroasă, inginerie, industria chimică). Aceste rezerve se datorează particularităților dezvoltării industriilor individuale și a regiunilor economice.

Cele mai importante dintre ele sunt de importanță economică națională. În același timp, amploarea mobilizării lor practice este mai limitată și se extinde în cea mai mare parte la industrii interconectate sau mari complexe industriale sau producție-teritoriale.

Rezervele industriale intersectoriale generale includ:

1. introducerea de noi moduri eficienteși sisteme de dezvoltare a zăcămintelor minerale, procese tehnologice progresive de extracție, îmbogățire și prelucrare a acestora în vederea creșterii gradului de extracție a mineralelor din intestine,

2. asigurarea unei procesări mai complete și cuprinzătoare a materiilor prime minerale;

3. dezvoltarea specializării, cooperării și combinației în industrie; crearea și dezvoltarea întreprinderilor cu diverse forme de proprietate; îmbunătăţirea calităţii materiilor prime şi materiale de construcțieîn industriile prelucrătoare;

4. în vederea îndeplinirii sarcinilor de economisire a resurselor materiale în economia națională și sectoarele de consum;

5. dezvoltarea accelerată a producţiei celor mai eficiente tipuri de materii prime şi materiale.

Rezervele intra-producție includ oportunități de îmbunătățire a utilizării resurselor materiale, legate direct de îmbunătățirea tehnologiei, tehnologia de organizare a proceselor de producție, dezvoltarea unor tipuri și modele de produse mai avansate și îmbunătățirea calității produselor în industrii specifice și subsectoare ale industriei.

În epoca revoluției științifice și tehnologice moderne, accelerarea progresului științific și tehnologic în toate sectoarele economiei naționale este forța motrice din spatele dezvoltării forțelor productive ale societății. Din ce în ce mai mult, are loc un proces intens de combinare organică a științei și producției, creând oportunități largi pentru o reducere sistematică a consumului de materiale al produselor industriale. În funcție de natura măsurilor, principalele direcții de implementare a rezervelor pentru economisirea resurselor în industrie și producție se împart în producție-tehnice și organizatoric-economice.

Domeniile de producție și tehnică includ măsuri legate de pregătirea calitativă a materiilor prime pentru consumul lor de producție, îmbunătățirea proiectării mașinilor, echipamentelor și produselor, utilizarea unor tipuri mai economice de materii prime, combustibil, introducerea de echipamente noi și avansate. tehnologie, asigurând reducerea maximă posibilă a deșeurilor tehnologice și a pierderilor de resurse materiale în procesul de fabricație a produselor cu utilizarea la maximum a resurselor materiale secundare.

În industriile de prelucrare primară a materiilor prime, măsura inițială în lupta pentru economisirea materiilor prime este pregătirea calitativă a materiilor prime pentru prelucrare.

Modalități de preparare a materiilor prime îmbogățirea cărbunelui pentru industria cocsificarii sau a minereului în metalurgia feroasă și neferoasă, curățarea și standardizarea prealabilă a lânii și bumbacului în industria textilă sau a pieilor în industria pielăriei, uscarea și îmbătrânirea lemnului pentru prelucrarea lemnului industrie. Îmbogățirea minereurilor și cărbunilor dă un efect economic major, care constă în îmbunătățirea performanței principalelor unități și economisirea materialelor.

De exemplu, creșterea conținutului de fier din încărcătură cu 1% crește productivitatea cuptorului cu 2% și economisește aproximativ 20% de cocs.

Metalurgia feroasă joacă un rol important în reducerea intensității materiale a producției în principala ramură a economiei naționale, construcția de mașini. Prin urmare, direcția principală pentru dezvoltarea în continuare a metalurgiei feroase ar trebui să fie o îmbunătățire radicală a calității și o creștere a producției de tipuri eficiente de produse metalice. În industria ingineriei în sine, toate domeniile de producție și tehnice de economisire a resurselor materiale pot fi împărțite în următoarele.

1. Măsuri de accelerare a progresului științific și tehnologic, însoțite de o scădere a consumului relativ de metal al mașinilor, mecanismelor, unităților.

Se știe că una dintre cele mai importante tendințe ale progresului științific și tehnologic din inginerie mecanică modernă este creșterea puterii și productivității mașinilor și echipamentelor, care este în mod necesar însoțită de o scădere comparativă a greutății lor nete și relative, a consumului de materiale, finisaj îmbunătățit și aspect, îmbunătățirea calității acestora și reducerea costurilor specifice de operare și, cel mai important, o creștere a productivității muncii.

2. Măsuri care vizează introducerea de tipuri și profile economice de produse laminate, a căror utilizare asigură economii de metal în intervalul 10 - 70%. Profilele laminate își găsesc aplicații eficiente în multe ramuri ale ingineriei mecanice.

3. Măsuri exprimate în înlocuirea materialelor structurale tradiţionale. În producția de inginerie, există un proces de înlocuire a metalelor feroase cu materiale sintetice, mase plastice, rășini sintetice, metale neferoase, ușoare și rare.

Cea mai importantă sarcină țintă a înlocuirii metalelor feroase este reducerea consumului de metal și intensitatea muncii a produselor, îmbunătățirea calității produsului final de inginerie mecanică. Materialele plastice sunt utilizate în mod eficient în industria auto, industria aviației, industria ingineriei electrice și radio, construcția de mașini-unelte, producția de piese antifricțiune etc. Utilizarea materialelor plastice, care au o greutate specifică fizică semnificativ mai mică în comparație cu feroase și non -metale feroase, face posibilă reducerea greutății relative a mașinilor și echipamentelor și, prin urmare, asigură economii de metale. La fabricarea pieselor, ansamblurilor și produselor din plastic, numărul operațiunilor tehnologice este redus de 3-8 ori în comparație cu prelucrarea metalelor.

4. Măsuri pentru îmbunătățirea în continuare a nivelului tehnic de producție în baza de achiziții a construcției de mașini, introducerea de sisteme de echipamente automatizate care asigură semifabricate de înaltă precizie, precum și o creștere semnificativă a productivității și îmbunătățirea condițiilor de lucru în turnătorie, forjare și sudură industrii.

Toate aceste activități au fost reflectate în Programul țintă federal „Economisirea metalelor”.

În industriile prelucrătoare și în industriile în care materialul este sub formă de foaie (cusutul, producția de încălțăminte, construcția de mașini atunci când se utilizează tablă), se realizează economii de material prin utilizarea unor modele de tăiere raționale care asigură utilizarea cât mai completă a foii, benzii. sau suprafața bandă atunci când tăiați piesele necesare.

În rezolvarea acestei probleme se folosesc cu succes metode economice și matematice și calculatoare electronice, datorită cărora se determină modele optime de tăiere.

Un rol important îl joacă utilizarea tipurilor locale de materii prime combustibile, materii prime secundare, resurse materiale și combustibile, regenerarea (recuperarea) materiilor prime uzate, materialelor de bază și auxiliare (lubrifianți, materiale de curățare) și unelte. În condițiile progresului științific și tehnologic, un mare efect economic în toate ramurile industriei este asigurat de utilizarea la maximum a tipurilor locale și secundare de materii prime și materiale și a resurselor de combustibil și energie, care conțin materii prime valoroase.

Această problemă este deosebit de relevantă în conditii moderne. Prin urmare, construirea de uzine metalurgice de capacitate mică în locurile în care se formează fier vechi și se consumă produse metalice are o importanță economică națională, ceea ce va contribui la reducerea costurilor de transport. Semnificația acestei sarcini constă în faptul că îndeplinirea ei deschide largi oportunități de stabilire a unor relații directe pe termen lung între producătorii de metale și consumatorii săi în vederea furnizării de metal în termenele specificate în contracte și gama corespunzătoare de produse laminate (în loturi optime care asigură încărcarea raţională a laminoarelor).

Principalele domenii organizatorice și economice de economisire a resurselor materiale includ:

· seturi de măsuri legate de ridicarea nivelului științific de reglementare și planificare a consumului material al produselor industriale, elaborarea și implementarea unor norme și norme de consum de resurse materiale solide din punct de vedere tehnic;

· seturi de măsuri legate de stabilirea unor proporții progresive, constând în dezvoltarea accelerată a producției de noi, cele mai eficiente tipuri de materii prime și materiale, combustibil și resurse energetice, precum și îmbunătățirea bilanțului combustibil al țării. Principala direcție de economisire a resurselor materiale la fiecare întreprindere este creșterea randamentului produselor finale din aceeași cantitate de materii prime și materiale la locurile de muncă (în brigăzi, secții, ateliere). Depinde de echipament tehnic producția, nivelul de calificare al muncitorilor, organizarea abil a logisticii, numărul de rate de consum și stocurile de resurse materiale, valabilitatea nivelului acestora.

De o importanță considerabilă este reducerea pierderilor în procesul de producție, datorită căreia se poate realiza 15 - 20% din economiile totale în resurse materiale. Pentru a face acest lucru, este necesar să se asigure respectarea strictă a regulilor de depozitare și transport al produselor, să se pregătească rațional combustibilul, materiile prime, materialele pentru prelucrarea ulterioară în procesul de producție și să se sporească atenția colectivelor de muncă asupra problemelor de calitate. munca si produsele manufacturate. Rezolvarea acestei probleme va fi facilitată de dezvoltarea formei de management pe acțiuni și privatizarea întreprinderilor.

Concluzie

Pentru funcționarea normală a fiecărei întreprinderi este necesar fondul de rulment, care este o valoare avansată în formă monetară, care, în procesul unei circulații planificate a fondurilor, ia forma unui fond de rulment și fonduri de circulație necesare menținerii continuității circulaţie şi revine la forma iniţială după finalizarea sa.

Disponibilitatea capitalului de lucru este de mare importanță pentru creație conditii normale activitățile de producție și financiare ale întreprinderii, prin urmare, organizarea rațională a capitalului de lucru este de o importanță capitală pentru întreaga activitate economică a întreprinderii. O condiție importantă pentru formarea corectă și utilizarea rațională a capitalului de lucru este raționalizarea stocurilor și costurilor acestora. Organizațiile, făcând calcule ale standardelor de fond de rulment pe tipuri, determină necesarul total de fond de rulment, însumând toate standardele stabilite anterior în termeni monetari.

Managementul capitalului de rulment este important în rezolvarea problemei cheie a stării financiare: realizarea raportului optim între creșterea rentabilității producției (maximizarea profitului pe capitalul investit) și asigurarea solvabilității durabile. O sarcină extrem de importantă este asigurarea rezervelor și costurilor cu sursele de formare a acestora și menținerea unui raport rațional între capitalul de lucru propriu și resursele împrumutate îndreptate spre refacerea capitalului de lucru.

Necesarul de fond de rulment este direct proportional cu volumul productiei si invers proportional cu viteza de circulatie a acestora. Cu cât este mai rapidă cifra de afaceri a capitalului de lucru, cu atât acestea sunt mai puțin necesare și sunt mai bine utilizate.

Principala caracteristică a perioadei moderne de tranziție este lipsa capitalului de lucru pentru întreprinderi. Accelerarea cifrei de afaceri a fondului de rulment, care se măsoară prin raportul cifrei de afaceri și durata unei cifre de afaceri în zile, se realizează prin diverse activități în etapele de realizare a stocurilor, lucrări în curs și în stadiul de circulație. Când cifra de afaceri încetinește, sunt implicate fonduri suplimentare în cifra de afaceri. Accelerarea cifrei de afaceri duce la eliberarea unei părți din capitalul de lucru. În cele din urmă, solvabilitatea și situația financiară a întreprinderii se îmbunătățesc.

Direcția principală de economisire a capitalului de lucru la fiecare întreprindere este creșterea randamentului produselor finale din aceeași cantitate de materii prime și materiale la locurile de muncă (în brigăzi, secții, ateliere). Depinde de echipamentul tehnic de producție, de nivelul de calificare al muncitorilor, de organizarea abil a logisticii, de numărul de rate de consum și de stocurile de resurse materiale, de valabilitatea nivelului acestora.

Bibliografie

1. http://www.finam.ru/dictionary/

2. http://www.ocenchik.ru/vocabulary

3. Bakanov M.I. Teoria analizei economice: Manual.: M.: Finanţe şi statistică. 1996. 288s

4. Vashchekin A. Rolul întreprinderilor de comerț cu ridicata în reglementarea relațiilor interprofesionale cu lipsă de capital de lucru // Economist.-2003.-№9.

5. Gruzinov V.P. „Economia întreprinderii” - M., 1999.

6. Zaitsev N.L. Economie și organizații: un manual pentru licee. Ed. a II-a, revizuită și mărită. M.: Editura „Examen”, 2005.

7. Lavrukhina N.V., Kazantseva L.P. „Finanța întreprinderilor” – Kaluga, 2001. p.32

8. Ovchinnikov V.N., Belousov V.M. „Economia întreprinderii și industriei” - Rostov n / D., 2001.p.225-227

9. Palamarchuk A.S. Activele circulante ale întreprinderii // Manualul economistului. 2005. Nr. 3.

10. Radionov R.A. Noi abordări ale reglementării fondului de rulment la întreprindere // Management financiar. 2005. Nr. 3.

11. Ruzavin G.I., Martynov V.T. Curs economie de piata. Moscova: Bănci și burse, UNITI. 1995. 222 p.

12. Sergheev I.V. „Economia unei organizații (întreprinderi)” - M., 2008. p. 354-376

13. Enterprise Finance: Manual / Coll. ed. ed. E.I.Borodina. Moscova: Bănci și burse, UNITI. 1995. 376 p.

14. Economia întreprinderii: manual / Ed. A.E. Karlika, M.L. Schuchhalter. M.: INFRA-M, 2004.

Găzduit pe Allbest.ru

Documente similare

Indicatori de disponibilitate și utilizare a capitalului de lucru. Determinarea necesarului de capital de lucru. Studiul structurii totalității organizațiilor pe baza costului mediu anual al activelor materiale circulante. Identificarea prezenței unei corelații.

lucrare de termen, adăugată 03.08.2011

Conceptul de resurse materiale. Valoarea economisirii resurselor materiale. Metodologie de analiză a utilizării resurselor materiale. Analiza eficienței utilizării resurselor materiale la OAO „Daldiesel”. Recomandări pentru optimizarea utilizării acestora.

lucrare de termen, adăugată 13.10.2003

Entitate economica resurse materiale. Sarcini, Suport informaționalşi succesiunea analizei resurselor materiale. Valoarea economisirii resurselor materiale. Evaluarea indicatorilor de performanţă pentru utilizarea resurselor materiale.

lucrare de termen, adăugată 24.09.2012

Determinarea esenței, caracteristicilor contabilității și evaluării mijloacelor fixe - totalitatea fondurilor întreprinderii necesare pentru formarea și menținerea circulației capitalului de lucru de producție și a fondurilor de circulație. Sistemul tarifar al salariilor.

test, adaugat 15.12.2011

Conceptele și semnificația capitalului de lucru, compoziția și structura acestora. Economisirea elementelor de capital de lucru la întreprindere. Metode de normalizare a capitalului de lucru. Modalități de a determina nevoia de capital de lucru, principalele modalități de a accelera cifra de afaceri a acestora.

lucrare de termen, adăugată 13.02.2012

Conceptul și compoziția capitalului de lucru, eficacitatea utilizării acestora. Modalități de îmbunătățire și îmbunătățire a utilizării capitalului de lucru. Excesul de stocuri de materiale. Structura capitalului de lucru la întreprinderile din diverse industrii.

teză, adăugată 23.06.2012

Esența raționalizării consumului de resurse materiale. Sistemul de norme progresive si norme de consum de resurse materiale. Transformarea sistemului de norme într-un cadru de reglementare. Analiza utilizării și raționalizării resurselor materiale la Zheltaya Strela LLC.

lucrare de termen, adăugată 01.02.2017

Conceptul și compoziția capitalului de lucru. Indicatori ai eficacității utilizării capitalului de lucru, raționalizarea acestora. Analiza compoziției și structurii fondului de rulment al SRL „Del Pasto”. Modalități de îmbunătățire și îmbunătățire a utilizării capitalului de lucru al întreprinderii.

lucrare de termen, adăugată 06.05.2012

Valoarea utilizării raționale a resurselor materiale în întreprindere, precum și clasificarea rezervelor pentru economiile acestora. Caracteristicile tehnice și economice ale SRL „Integral” și indicatorii de utilizare a resurselor materiale utilizate la întreprindere.

lucrare de termen, adăugată 17.09.2014

Conceptul și tipurile de active circulante. Modele de management al capitalului de lucru. Caracteristicile tehnice și economice ale Elit LLC. Analiza stabilitatii financiare si a lichiditatii bilantului. Măsuri de îmbunătățire a eficienței utilizării activelor circulante.

Fondul de rulment al unei întreprinderi este o categorie economică în care se împletesc multe aspecte teoretice și practice. Printre acestea, întrebarea privind esența, semnificația și fundamentele organizării capitalului de lucru este foarte importantă.

În cifra de afaceri, fondurile iau în mod constant forme monetare, productive și de mărfuri, ceea ce duce la împărțirea lor în fonduri de producție și fonduri de circulație. Purtatorul material al bunurilor de productie sunt mijloacele de productie, mijloacele de munca, obiectele muncii. împreună cu în calcule forme fonduri de circulaţie.

Fondurile de circulație servesc sfera producției. Acestea includ produse finite în depozit, mărfuri în tranzit, numerar și fonduri în decontări cu consumatorii de produse, în special, .

Circulația fondurilor întreprinderii începe cu avansul valorii în numerar pentru achiziționarea fondurilor de producție:

Etapa: proces organizat de aprovizionare materială și tehnică a mijloacelor de producție;
- Etapa: consumul mijloacelor de producţie şi realizarea produselor finite;
- Etapa: vânzarea produselor finite.

Fondurile circulante nu sunt cheltuite, nu cheltuite, nu sunt consumate, ci sunt avansate (o caracteristica distincta a fondurilor proprii) pentru a reveni dupa un circuit si a intra in altul. Fondurile revolving participă direct la crearea de valoare nouă și - indirect, prin fonduri revolving. În procesul de circulație, capitalul de lucru își întruchipează valoarea în capital de lucru și de aceea, prin intermediul acestuia din urmă, funcționează în procesul de producție și participă la formarea costurilor de producție.

Deci, fondurile circulante sunt valoarea avansată în formă monetară, care, în procesul unei circulații planificate a fondurilor, ia forma fondurilor circulante și a fondurilor de circulație, ceea ce este necesar pentru a menține continuitatea circulației și revine la forma inițială. după finalizarea acestuia.

Compoziția fondului de rulment este înțeleasă ca un ansamblu de elemente care formează fondul de rulment și fondurile de circulație.

Activele de producție circulante ale întreprinderilor includ o parte din mijloacele de producție (active de producție), ale căror elemente materiale, în procesul muncii, spre deosebire de principalele active de producție, sunt cheltuite în fiecare ciclu de producție, iar valoarea lor este transferată către produsul muncii în întregime și imediat. Elementele materiale ale activelor circulante în procesul muncii suferă modificări în forma lor naturală și a mijloacelor fizice și chimice. Ele își pierd valoarea de utilizare pe măsură ce sunt consumate în producție. Noua valoare de utilizare apare sub forma produselor produse din acestea.

Activele de producție circulante ale întreprinderilor constau din trei părți: stocurile de producție; produse în curs și semifabricate din producție proprie; cheltuieli viitoare.

A) Stocurile industriale sunt obiecte de muncă pregătite pentru introducerea în procesul de producție; sunt formate din materii prime, materiale de bază și auxiliare, combustibil, combustibil, semifabricate și componente achiziționate, containere și materiale de ambalare, piese de schimb pentru reparații curente.

B) Produsele în curs și semifabricate de fabricație proprie sunt obiecte de muncă care au intrat în procesul de producție: materiale, piese, ansambluri și produse aflate în proces de prelucrare sau asamblare, precum și semifabricate. de fabricație proprie, nefinalizate în totalitate prin producție într-un magazin al întreprinderii și supuse prelucrării ulterioare în alte magazine ale aceleiași întreprinderi.

C) Cheltuielile amânate sunt elemente necorporale ale curentului (fonduri, inclusiv pregătirea și dezvoltarea de noi produse, care sunt produse într-o anumită perioadă (trimestru, an), dar sunt legate de produse dintr-o perioadă viitoare (de exemplu, costurile de proiectarea și dezvoltarea tehnologiei pentru noi tipuri de produse, pentru rearanjarea echipamentelor etc.).

Activele de producție circulante în mișcarea lor sunt, de asemenea, asociate cu fondurile de circulație care deservesc sfera circulației. Acestea includ produse finite în depozite, mărfuri în tranzit, numerar și fonduri în decontări cu consumatorii de produse, în special, creanțe. Totalitatea fondurilor întreprinderii destinate formării fondului de rulment și mijloacelor de circulație constituie fondul de rulment al întreprinderii.

Sub structura capitalului de lucru se referă la raportul dintre elementele individuale în întregime. Cunoașterea și analiza structurii capitalului de lucru în întreprindere sunt foarte importante, deoarece într-o anumită măsură caracterizează starea financiară la un moment sau altul a întreprinderii. De exemplu, o creștere excesivă a ponderii creanțelor, a produselor finite în stoc, a lucrărilor în curs indică o deteriorare a stării financiare a întreprinderii. Conturile de creanță caracterizează deturnarea fondurilor din cifra de afaceri a întreprinderii și utilizarea acestora de către debitori, debitori în cifra de afaceri a acestora. O creștere a ponderii lucrărilor în curs, a produselor finite din depozit indică deturnarea capitalului de lucru din circulație, o scădere a volumului vânzărilor și, în consecință, profit. Toate acestea indică faptul că întreprinderea trebuie să gestioneze capitalul de lucru pentru a-și optimiza structura și a-și crește cifra de afaceri. Structura capitalului de lucru la întreprindere este instabilă și se modifică în dinamică sub influența mai multor motive.

Structura capitalului de lucru la întreprinderile din diverse industrii este departe de a fi aceeași și depinde de:

Specificul întreprinderii. La întreprinderile cu un ciclu lung de producție (de exemplu, în construcțiile navale), ponderea lucrărilor în curs este mare; întreprinderile miniere au o mare parte a cheltuielilor amânate. La acele întreprinderi în care procesul de producție este trecător, de regulă, există o mare parte a stocurilor;
- calitatea produsului finit. Dacă întreprinderea produce produse de calitate scăzută care nu sunt solicitate în rândul cumpărătorilor, atunci ponderea produselor finite în depozite crește brusc;
- nivelul de concentrare, specializare, cooperare și combinare a producției;
- accelerarea progresului științific și tehnologic. Acest factor afectează structura capitalului de lucru în multe feluri și afectează practic raportul dintre toate elementele. Dacă o întreprindere introduce echipamente și tehnologie de economisire a combustibilului, producție fără deșeuri, atunci aceasta afectează imediat reducerea ponderii stocurilor în structura capitalului de lucru.

Influențează structura capitalului de lucru și alți factori. Trebuie avut în vedere faptul că unii factori sunt de natură pe termen lung, în timp ce alții sunt pe termen scurt.

RATA FONDULUI CURENT

Raționalizarea capitalului de lucru este înțeleasă ca procesul de determinare a cantității minime, dar suficiente (pentru desfășurarea normală a procesului de producție) de capital de lucru într-o întreprindere. Într-o economie planificată, fiecărei întreprinderi i-a fost atribuit un standard general de capital de lucru de către o organizație superioară. În aceste condiții, întreprinderile au fost nevoite să controleze această valoare. Odată cu trecerea la condițiile de piață pentru întreprinderi, nimeni nu stabilește sau controlează standardul pentru capitalul de lucru. Dar acest lucru nu înseamnă că, în condițiile pieței, întreprinderile nu ar trebui să stabilească și să controleze standardul pentru capitalul de lucru. În condițiile relațiilor de piață, valoarea raționalizării capitalului de lucru crește brusc, deoarece în cele din urmă este legată de solvabilitatea și starea financiară a întreprinderii.

Există următoarele metode de raționalizare a resurselor materiale:

A) Metoda de calcul și analitică pentru calcularea ratelor individuale de consum de materii prime, materiale, combustibil și energie se bazează pe calcule element cu element în conformitate cu proiectarea, documentația tehnologică și alte documentații tehnice. Cu această metodă, consumul util de resurse materiale pentru o piesă, unitate de asamblare, unitate de producție se calculează în funcție de datele desenelor de lucru; rețete specifice, reglementări tehnologice, ecuații stoichiometrice ale reacțiilor chimice. Valorile normalizate ale deșeurilor și pierderilor tehnologice greu de îndepărtat sunt determinate pe baza hărților proceselor tehnologice, hărților tehnologice de tăiere, hărților de aprobare a procesării, rapoartelor de cântărire a taglelor. Această metodă este cea mai progresivă, permițând determinarea ratelor de cost bazate științific, deoarece combină calculele tehnice și economice cu o analiză a condițiilor specifice de producție. În acest sens, utilizarea sa este cea mai oportună în raționalizarea materiilor prime, a materialelor de bază și a resurselor de combustibil și energie.
b) Metoda experimentală- o metodă de elaborare a ratelor individuale de consum de materii prime, materiale, combustibil și energie, bazată pe măsurători ale consumului acestora și volumelor de produse (lucrări) produse în condiții de laborator și de producție pilot. În același timp, este necesar să se depună eforturi pentru a determina valorile separat pentru fiecare element al componenței ratei de cheltuieli. Condițiile de realizare a experimentelor ar trebui să fie cele mai tipice pentru o anumită tehnologie de producție și, în același timp, cât mai apropiate de acele condiții care vor apărea după implementarea unor măsuri de îmbunătățire a producției în perioada planificată. Experimentul trebuie efectuat de cât mai multe ori pe echipamente tehnic solide și depanate și în modurile prevăzute de reglementările și instrucțiunile tehnologice. Ratele de consum sunt stabilite prin selectarea celor mai multe rezultate de încredereşi calculul valorii medii prin metode de statistică matematică. Este oportună utilizarea acestei metode pentru raționalizarea consumului de materiale auxiliare, materii prime și materiale în industriile bazate pe tehnologii chimice, în industriile extractive și în construcții.
c) Metoda de raportare și statistică - o metodă de elaborare a normelor individuale și de grup pentru consumul de materii prime, materiale, combustibil și energie, bazată pe analiza datelor de raportare statistică (contabilă, operațională) privind consumul lor real pe unitatea de producție ( munca) pentru perioada trecută. Atunci când se calculează în acest mod, este necesar să se țină seama de comparabilitatea proiectelor, a tehnologiei și a organizării producției, precum și de posibilitatea unei raportări complete și precise a costurilor reale ale resurselor materiale în anii anteriori.

Se calculează valoarea consumului efectiv pentru ultimul an de raportare, care este ajustată cu o anumită sumă datorită măsurilor planificate de îmbunătățire a echipamentelor, tehnologiei și organizării producției;
- conform calculelor specifice efective ale materialului, se formează o serie integrală a dinamicii indicatorilor pentru anii trecuți. Calculul ratei de consum se reduce la aflarea nivelului seriei dincolo de limitele sale prin metode statistice de extrapolare.

Consumul de resurse materiale depinde în mare măsură de perfecțiunea cadrului de reglementare la nivelul întreprinderii. Prin urmare, analiza sa sistematică vă permite să cunoașteți starea acesteia și să implementați în timp util măsuri pentru a o îmbunătăți pentru a utiliza mai rațional resursele materiale la întreprindere.

Standardul general pentru capitalul de lucru (Ntot) constă din suma standardelor private:

Ntotal \u003d Npz + Nnp + Ngp + Nbr
Npz - standardul stocurilor industriale;
Nnp - standardul de lucru în curs;
Ngp - standardul produselor finite;
Nbr este standardul pentru cheltuielile viitoare.

Standardul stocurilor de producție (Npz) este suma standardului stocului curent, pregătitor și de asigurare și poate fi determinat prin formula:

Npz \u003d Qday (Ntz + Npz + Nstr)
Qday - consumul mediu zilnic de materiale;
Ntz - norma stocului curent, zile;
Npz - norma stocului pregătitor, zile;
Nstr - norma de stoc de siguranță, zile.

Valoarea standardului pentru lucrări în curs (Nnp) poate fi determinată prin formula:

Hnp \u003d Vday * Tc * Knz

Vday - volumul planificat de producție la costul de producție;
TC - durata ciclului de producție;
Knz - coeficientul de creștere a costurilor.

La întreprinderile cu o producție uniformă, factorul de escaladare a costurilor (Knz) poate fi determinat după cum urmează:

Knz \u003d a + 0,5h / a + b
a - costurile suportate la un moment dat la începutul procesului de producție; - costurile ulterioare până la sfârșitul producției de produse finite.

Astfel, standardul capitalului de lucru în curs depinde de volumul zilnic de producție, de durata ciclului de producție și de coeficientul de creștere a costurilor. Caracterizează gradul de pregătire al produsului și este determinat de raportul dintre costul lucrărilor în curs și costul produselor finite.

Raportul dintre capitalul de lucru în stocurile de produse finite (Ngp) poate fi determinat prin formula:

Ngp = Vsut (Tfp + Tod)
Bday - producția zilnică de produse finite la cost de producție;
Tfp - timpul necesar formării unui lot pentru trimiterea produsului finit către consumator, zile;
Tod - timpul necesar pentru completarea documentelor de trimitere a bunurilor către consumator, zile.

Raționalizarea capitalului de lucru la întreprindere și controlul asupra standardelor stabilite este una dintre cele mai importante componente ale managementului întreprinderii în ansamblu. Această problemă este relevantă în special pentru întreprinderile mijlocii și mari.

Fiecare întreprindere, începând producția și activitățile economice, trebuie să aibă o anumită sumă de bani. Folosind fondurile disponibile, întreprinderea achiziționează materii prime, materiale, combustibil, plătește facturile de energie electrică, își plătește angajații salariile, asigură continuitatea procesului de reproducere, suportă costurile dezvoltării de noi produse etc. Toate aceste operațiuni sunt efectuate pe cheltuiala capitalului de lucru al întreprinderii.
Capitalul de rulment este una dintre cele mai importante componente ale proprietății întreprinderii (o altă componentă este activele fixe ale întreprinderii).
Este necesar să se facă distincția între conceptele: capital de lucru și capital de lucru.
Capitalul de rulment este înțeles ca o parte a mijloacelor de producție care participă odată la procesul de producție și își transferă imediat și complet valoarea produselor de producție. Fondul de rulment include: materii prime, fixe si
materiale auxiliare, componente, combustibil, containere și alte obiecte de muncă.
Conceptul de „fond de lucru” în conținutul său economic este mai larg decât conceptul de „fond de lucru”. Fondul de rulment este format din fonduri de rulment și fonduri de circulație.
Fondurile de circulație includ fonduri care servesc procesului de vânzare a produselor: produse finite în depozit, mărfuri expediate, dar neachitate încă, fonduri în decontări, numerar în casieria întreprinderii și în conturi bancare.
Astfel, fondul de rulment este fondurile unei întreprinderi destinate formării fondului de rulment și fondurilor de circulație.
Esența fondului de rulment este determinată de rolul lor economic, de necesitatea asigurării procesului de reproducere, care include atât procesul de producție, cât și cel de circulație.
Trebuie amintit că capitalul de lucru este un element obligatoriu al procesului de producție, principala parte a costului de producție. Cu cât este mai mic consumul de materii prime, materiale, combustibil și energie pe unitatea de producție, cu atât mai economic este cheltuită forța de muncă cheltuită pentru extracția și producerea acestora și cu atât produsul este mai ieftin.
Capitalul de rulment ocupă locul al doilea după activele fixe în totalul resurselor întreprinderii. Pentru a asigura funcționarea eficientă a întreprinderii, volumul de capital de lucru trebuie să fie suficient pentru a produce produse în gama și cantitatea cerută de piață și, în același timp, minim, să nu conducă la o creștere a costurilor de producție ca urmare a formării de stocuri în exces.
Suficiența fondului de rulment se stabilește pe baza normalizării costurilor cu capitalul de lucru pentru fiecare tip de produs, precum și a determinării volumului optim al depozitului actual și a stocului de garanție necesar pentru asigurarea continuității producției.
Activele curente ale întreprinderii îndeplinesc două funcții: producție și
calculat. Executarea unei functii de productie, circulatia activelor, fiind avansata in fonduri de productie circulante, mentinerea continuitatii procesului de productie si transferul valorii acestora catre produsul fabricat. La finalizarea producţiei, activele circulante trec în sfera circulaţiei sub formă de fonduri de circulaţie, unde îndeplinesc o a doua funcţie, constând în finalizarea circulaţiei şi transformarea activelor circulante dintr-o formă de marfă în formă monetară.
Organizarea capitalului de lucru la întreprindere include:
determinarea compoziției și structurii fondului de rulment;
determinarea necesarului de capital de lucru al întreprinderii;
determinarea surselor de formare a capitalului de lucru;
eliminarea și manevrarea capitalului de lucru;
responsabilitatea pentru siguranța și utilizarea eficientă a capitalului de lucru.
Compoziția fondului de rulment este înțeleasă ca un ansamblu de elemente care formează fondul de rulment și fonduri de circulație, adică plasarea acestora în elemente separate.
Structura fondului de rulment este raportul dintre elementele individuale ale activelor de fond de rulment și fondurile de circulație, adică arată ponderea fiecărui element în valoarea totală a capitalului de lucru.
Pentru un studiu mai complet al compoziției și structurii, fondul de lucru este grupat după patru criterii:
1) sfere de cifra de afaceri;
2) elemente;
3) domeniul de aplicare al reglementării;
4) sursele de reglementare.
După sferele cifrei de afaceri, fondul de rulment este împărțit în active de producție circulante (sfera producției) și fonduri de circulație (sfera de circulație).
Activele de producție rotative sunt clasificate în funcție de următoarele elemente:
rezerve productive;
produse în curs și semifabricate din producție proprie;
cheltuieli viitoare.
Stocurile de productie sunt obiecte de munca pregatite pentru lansarea in procesul de productie. Acestea constau din materii prime de materiale de bază și auxiliare, combustibil, semifabricate și componente achiziționate, containere și materiale de ambalare, piese de schimb pentru reparația curentă a mijloacelor fixe.
Lucrările în curs și semifabricatele din producție proprie sunt obiecte de muncă care au intrat în procesul de producție. Acestea includ: materiale, piese, componente și produse care se află în proces de prelucrare sau asamblare, precum și produse semifabricate de fabricație proprie, nefinalizate complet prin producție în unele ateliere ale întreprinderii și supuse prelucrării ulterioare în alte ateliere ale aceleiaşi întreprinderi.
Cheltuielile amânate sunt elemente necorporale ale capitalului de lucru, inclusiv costurile de pregătire și dezvoltare de noi produse care sunt produse într-o anumită perioadă (trimestru, an), dar sunt atribuite produselor din perioada viitoare (de exemplu, costurile de proiectare și dezvoltare). tehnologie pentru noi tipuri de produse, pentru reinstalarea echipamentelor etc.).
Fondurile de circulație se clasifică după următoarele elemente:
produse finite în stoc;
produse expediate, dar neplătite încă;
fonduri în decontări (în special, conturi de încasat);
numerar în casieria întreprinderii și în contul curent.
În funcție de domeniul de aplicare al normalizării, fondul de rulment este împărțit în capital de lucru normalizat (fond de lucru în sectorul de producție) și capital de lucru nestandardizat (conturi de creanță, fonduri în decontări, numerar în casieria companiei și conturi bancare).
Conform surselor de formare, capitalul de lucru este împărțit în propriu și împrumutat.
Capitalul de rulment propriu este fondurile care se află în permanență la dispoziția întreprinderii și se formează pe cheltuiala resurselor financiare proprii.
Activele curente împrumutate sunt împrumuturi bancare, conturi de plătit și alte datorii.
În funcție de gradul de lichiditate, capitalul de lucru este împărțit în fonduri sau active care se realizează rapid și se realizează lent. Fonduri lichide de primă clasă, de ex. care sunt în pregătire imediată pentru decontări sunt bani la îndemână sau în conturi bancare. Activele realizabile rapid includ investiții financiare pe termen scurt - depozite, valori mobiliare, bunuri și proprietăți achiziționate în scopul revânzării; creanțe reale, mărfuri expediate, dar neplătite la timp.
Activele circulante lent realizabile sunt semifabricate, lucrări în curs, mărfuri în stoc, datorii îndoielnice. După gradul de risc financiar, acest grup este mai puțin atractiv din punctul de vedere al investiției de capital în fondul de lucru al companiei.
Structura capitalului de lucru al întreprinderii caracterizează într-o anumită măsură starea financiară a întreprinderii într-o anumită perioadă de activitate. De exemplu, o creștere excesivă a ponderii creanțelor, a produselor finite în stoc, a lucrărilor în curs indică o deteriorare a stării financiare a întreprinderii. Conturile de creanță caracterizează deturnarea fondurilor din cifra de afaceri a întreprinderii și utilizarea acestora de către debitori, debitori în cifra de afaceri a acestora. O creștere a ponderii lucrărilor în curs, a produselor finite în depozit indică deturnarea capitalului de lucru din circulație, o scădere a vânzărilor și, prin urmare, a profiturilor. Toate acestea indică faptul că întreprinderea trebuie să gestioneze capitalul de lucru pentru a-și optimiza structura și a-și crește cifra de afaceri.
Structura capitalului de lucru la întreprinderile din diverse industrii nu este aceeași și depinde de:
specificul întreprinderii. La întreprinderile cu un ciclu lung de producție (de exemplu, în construcțiile navale), ponderea lucrărilor în curs este mare. Întreprinderile miniere au o mare parte a cheltuielilor amânate. La acele întreprinderi în care procesul de producție este trecător, de regulă, există o mare parte a stocurilor;
calitatea produsului finit. Dacă compania produce produse de calitate scăzută care nu sunt solicitate în rândul cumpărătorilor, ponderea produselor finite în depozite crește brusc;
nivelul de concentrare, specializare, cooperare în producție;
progresul științific și tehnologic. Acest factor afectează structura capitalului de lucru în multe moduri și practic asupra raportului dintre toate elementele. Dacă o întreprindere introduce echipamente și tehnologie de economisire a combustibilului, producția de non-deșeuri, atunci aceasta afectează imediat reducerea ponderii stocurilor în structura capitalului de lucru.

Esența capitalului de lucru și evaluarea eficienței utilizării lor.

Esența economică și clasificarea capitalului de lucru.

Capitalul de rulment este unul dintre părțile constitutive proprietatea intreprinderii. Starea și eficiența utilizării lor este una dintre principalele condiții pentru funcționarea cu succes a întreprinderii. Dezvoltarea relaţiilor de piaţă determină noile condiţii de organizare a acestora. Inflația ridicată, neplățile și alte fenomene de criză obligă întreprinderile să-și schimbe politica în raport cu capitalul de lucru, să caute noi surse de reaprovizionare, să studieze problema eficienței utilizării acestora.

Una dintre condițiile pentru continuitatea producției este reînnoirea constantă a bazei sale materiale - mijloacele de producție. La rândul său, aceasta predetermină continuitatea mișcării mijloacelor de producție în sine, care are loc sub forma circulației lor.

În cifra de afaceri, capitalul de lucru ia în mod constant o formă monetară, productivă și de mărfuri, care corespunde împărțirii lor în active de producție și fonduri de circulație.

Purtătorul material al activelor de producție sunt mijloacele de producție, care sunt împărțite în obiecte de muncă și unelte de muncă. Produsele finite, împreună cu numerarul și fondurile din decontări, formează fonduri de circulație.

Circulația fondurilor întreprinderilor începe cu avansul valorii în numerar pentru achiziționarea de materii prime, materiale, combustibil și alte mijloace de producție - prima etapă a circuitului. Ca urmare, numerarul ia forma stocurilor, exprimând trecerea de la sfera de circulație la sfera de producție. În acest caz, valoarea nu este cheltuită, ci este avansată, deoarece după finalizarea circuitului este returnată. Finalizarea primei etape întrerupe circulația mărfurilor, dar nu și circulația.

A doua etapă a circuitului se desfășoară în procesul de producție, unde forța de muncă realizează consumul productiv al mijloacelor de producție, creând un nou produs care poartă în sine valoarea transferată și nou creată. Valoarea avansată își schimbă din nou forma - de la una productivă trece la una de marfă.

A treia etapă a circulației este vânzarea produselor finite (lucrări, servicii) și primirea de fonduri. În această etapă, capitalul de lucru trece din nou din sfera producției în sfera circulației. Circulația întreruptă a mărfurilor este reluată, iar valoarea trece din forma marfă în forma monetară. Diferența dintre suma de bani cheltuită pentru fabricarea și vânzarea produselor (lucrări, servicii) și primită din vânzarea produselor manufacturate (lucrări, servicii) este economiile de numerar ale întreprinderii.

După finalizarea unui circuit, capitalul de lucru intră într-unul nou, realizând astfel circulația continuă a acestora. Mișcarea constantă a capitalului de lucru este baza unui proces neîntrerupt de producție și circulație. O analiză a circulației fondurilor întreprinderilor arată că valoarea avansată nu numai că îmbracă succesiv diverse forme, ci și rămâne constant într-o anumită măsură în aceste forme. Cu alte cuvinte, valoarea avansată în fiecare moment dat al circuitului este în diferite părți în același timp sub formă de bani, producție și mărfuri.

Circulația fondurilor întreprinderilor poate fi efectuată numai dacă există o anumită valoare avansată sub formă de bani. Intrând în circuit, nu îl mai părăsește, schimbându-și constant formele funcționale. Valoarea specificată în formă monetară reprezintă activele curente ale întreprinderii.

Activele circulante actioneaza, in primul rand, ca o categorie de cost. Nu sunt literalmente valori materiale, deoarece nu pot fi utilizate pentru a produce produse finite. Fiind valoare sub formă monetară, capitalul de lucru aflat deja în circulație ia forma stocurilor, lucrări în curs, produse finite. Spre deosebire de obiectele de inventar, capitalul de lucru nu este cheltuit, nu cheltuit, nu este consumat, ci avansat, revenind după terminarea unui circuit și intrând în următorul.

Momentul plății avansului este unul dintre esențiale și caracteristici distinctive capitalul de lucru, deoarece joacă un rol important în stabilirea limitelor lor economice. Criteriul de timp pentru avansarea capitalului de lucru nu trebuie să fie volumul trimestrial sau anual al fondurilor, ci un ciclu, după care acestea sunt rambursate și intră în următorul.

Studiul esenței fondului de rulment implică luarea în considerare a fondului de rulment și a fondurilor de circulație. Fondul de rulment, fondul de rulment și fondurile de circulație există în unitate și interconectare, dar există diferențe semnificative între ele, care se rezumă la următoarele. Fondul de rulment se află în permanență în toate etapele întreprinderii, în timp ce capitalul de lucru trece prin procesul de producție, fiind înlocuit cu noi loturi de materii prime, combustibil, materiale de bază și auxiliare. Stocurile, facând parte din capitalul de lucru, intră în procesul de producție, se transformă în produse finite și părăsesc întreprinderea. Capitalul de rulment este consumat în totalitate în procesul de producție, transferându-și valoarea produsului finit. Suma acestora pe an poate fi de zeci de ori mai mare decât suma de capital de lucru, care, pe parcursul fiecărui circuit, asigură prelucrarea sau consumarea unui nou lot de obiecte de muncă și rămânerea în economie, realizând un circuit închis.

Fondurile revolving sunt direct implicate în crearea de valoare nouă, iar capitalul de lucru - indirect, prin fonduri revolving.

În procesul de circulație, capitalul de lucru își întruchipează valoarea în capital de lucru și de aceea, prin intermediul acestuia din urmă, funcționează în procesul de producție și participă la formarea costurilor de producție.

Dacă capitalul de lucru ar participa direct și direct la crearea unui nou produs, atunci el ar scădea treptat și, până la încheierea ciclului, ar trebui să dispară.

Fondurile revolving, reprezentând valoarea de utilizare, acționează într-o singură formă - productivă. Activele circulante, după cum s-a menționat, nu numai că îmbracă în mod constant diferite forme, dar și în mod constant, în anumite părți, rămân sub aceste forme.

Aceste circumstanțe creează o necesitate obiectivă de a distinge între cifra de afaceri a capitalului de lucru și capitalul de lucru.

Compararea fondului de rulment cu fondurile de circulație, care sunt o formă funcțională de fond de rulment în stadiul de circulație, conduce la următoarele rezultate. Circulația fondurilor întreprinderilor se încheie cu procesul de vânzare a produselor (lucrări, servicii). Pentru implementare normală acest proces acestea, alaturi de fondurile fixe si circulante, trebuie sa aiba si fonduri de circulatie.

Cifra de afaceri a fondurilor de circulație este indisolubil legată de cifra de afaceri a activelor de producție circulante și este continuarea și finalizarea acesteia. Făcând un circuit, aceste fonduri se împletesc, formând o cifră de afaceri comună, în procesul căreia valoarea fondurilor circulante, transferate în produsul muncii, trece din sfera producției în sfera circulației, iar valoarea circulației. fonduri în cuantumul valorii avansate - din sfera circulației în sfera producției. Așa se realizează o singură cifră de afaceri a fondurilor avansate, trecând prin diferite forme funcționale și revenind la forma monetară inițială. Capitalul de rulment, făcând un circuit, din sfera producției, unde funcționează ca fond de rulment, trece în sfera circulației, unde funcționează ca fonduri de circulație.

Definirea capitalului de lucru ca fonduri avansate în stocurile create de fonduri de rulment și fonduri de circulație nu dezvăluie întregul conținut economic al acestei categorii. Nu ține cont de faptul că, odată cu avansul unei anumite sume de resurse bănești, are loc și procesul de avansare în aceste stocuri a valorii surplusului de produs creat în procesul de producție. Prin urmare, pentru întreprinderile profitabile, după finalizarea circulației fondurilor, valoarea capitalului de rulment avansat crește cu o anumită sumă a profitului primit. Pentru întreprinderile nerentabile, valoarea capitalului de rulment avansat la sfârșitul circulației fondurilor scade din cauza pierderilor suferite. Capitalul de lucru este adesea identificat cu numerar. Între timp, este imposibil în sensul literal să le numim bani. Fondurile folosite în producție și circulație nu trebuie identificate cu bani. Valoarea totală este avansată sub formă de bani și, după ce a trecut prin procesul de producție și circulație, își ia din nou acea formă. Bani gheata sunt intermediari în mișcarea fondurilor. Valoarea totală, exprimată în bani, se transformă în bani reali doar uneori și parțial.

Deci, capitalul de lucru este valoarea avansată în numerar pentru formarea și utilizarea sistematică a capitalului de lucru și a fondurilor de circulație în suma minimă necesară pentru a asigura implementarea programului de producție de către întreprindere și oportunitatea decontărilor.

Activele curente ale întreprinderii îndeplinesc două funcții: producție și decontare. Executarea unei functii de productie, circulatia activelor, fiind avansata in fonduri de productie circulante, mentinerea continuitatii procesului de productie si transferul valorii acestora catre produsul fabricat. La finalizarea producţiei, activele circulante trec în sfera circulaţiei sub formă de fonduri de circulaţie, unde îndeplinesc o a doua funcţie, constând în finalizarea circulaţiei şi transformarea activelor circulante dintr-o formă de marfă în formă monetară.

Ritmul, coerența și performanța ridicată a întreprinderii depind în mare măsură de disponibilitatea capitalului de lucru. Lipsa fondurilor avansate pentru achiziționarea de stocuri poate duce la o reducere a producției, neîndeplinirea programului de producție. Deturnarea excesivă a fondurilor în rezerve care depășește necesarul real duce la amortirea resurselor, la utilizarea lor ineficientă.

Deoarece capitalul de lucru include atât resurse materiale, cât și bani, nu numai procesul de producție materială, ci și stabilitatea financiară a întreprinderii depinde de organizarea și eficiența utilizării acestora.

Cifra de afaceri a capitalului de lucru este caracterizată printr-o serie de indicatori interrelaționați: durata unei cifre de afaceri în zile, numărul de cifre de afaceri pentru o anumită perioadă - un an, jumătate de an, un trimestru (raportul cifrei de afaceri), cantitatea de capital de lucru. angajat la întreprindere pe unitate de producție (factor de încărcare). Durata unei cifre de afaceri a capitalului de lucru în zile (O) se calculează prin formula

unde C - soldurile capitalului de lucru (medie sau pentru o anumită dată);

T - volumul produselor comercializabile; D este numărul de zile din perioada analizată.

Reducerea duratei unei cifre de afaceri indică o îmbunătățire a utilizării capitalului de lucru.

Numărul de cifre de afaceri pentru o anumită perioadă sau raportul cifrei de afaceri a capitalului de lucru (Ko) se calculează prin formula

Cu cât rata cifra de afaceri este mai mare în aceste condiții, cu atât este mai bună utilizarea capitalului de lucru.

Factorul de utilizare a fondurilor în circulație (Kz), reciproca ratei cifrei de afaceri, este determinat de formula

Pe lângă acești indicatori, mai poate fi folosit și indicatorul randamentului capitalului de lucru, care este determinat de raportul dintre profitul din vânzarea produselor companiei și soldul capitalului de lucru.

Indicatorii cifrei de afaceri a capitalului de lucru pot fi calculați pentru tot capitalul de rulment implicat în cifra de afaceri și pentru elementele individuale. Modificarea cifrei de afaceri a fondurilor este relevată prin compararea indicatorilor efectivi cu cei planificați sau indicatorii perioadei precedente. Ca urmare a comparării cifrei de afaceri a capitalului de lucru, se dezvăluie accelerarea sau decelerația acestuia.

Compoziția fondului de rulment trebuie înțeleasă ca elementele incluse în componența acestora

stocuri de productie (materii prime si materii prime, semifabricate achizitionate, materiale auxiliare, combustibil, piese de schimb...);

producție neterminată;

cheltuieli viitoare;

produse finite în depozite;

produsele expediate;

creanțe;

numerar în casieria întreprinderii și în conturi bancare.

Materiile prime sunt produse ale industriilor extractive.

Materialele sunt produse care au suferit deja o anumită prelucrare. Materialele sunt împărțite în de bază și auxiliare.

Principalele sunt materialele care sunt direct incluse în compoziția produsului fabricat (metal, țesături).

Auxiliare - acestea sunt materiale necesare pentru asigurarea procesului normal de producție. Ele înșiși nu sunt incluse în compoziția produsului finit (lubrifiant, reactivi).

Produse semifabricate - produse finite prin prelucrare într-o etapă și transferate pentru prelucrare în altă etapă. Produsele semifabricate pot fi proprii și achiziționate. În cazul în care semifabricatele nu sunt produse la propria întreprindere, ci sunt cumpărate de la o altă întreprindere, acestea se consideră cumpărate și sunt incluse în inventar.

Lucrarea în curs este un produs (lucrare) care nu a depășit toate etapele (faze, redistribuiri) prevăzute pentru proces tehnologic, precum și produse incomplete care nu au trecut testele și acceptarea tehnică.

Cheltuielile amânate sunt cheltuielile unei perioade date care sunt supuse rambursării pe cheltuiala costului perioadelor ulterioare.

Produsele finite sunt produse finite complet finite sau semifabricate primite la depozitul întreprinderii.

Conturi de încasat - bani pe care persoanele fizice sau juridice îi datorează pentru furnizarea de bunuri, servicii sau materii prime.

Numerarul este numerarul deținut în casieria întreprinderii, în conturi bancare și în decontări.

Pe baza compoziției elementare a capitalului de lucru, este posibil să se calculeze structura acestora, care este ponderea costului elementelor individuale ale capitalului de lucru în costul lor total.

Conform surselor de educație, capitalul de lucru este împărțit în propriu și atras (împrumutat). Activele circulante proprii se formează pe cheltuiala capitalului propriu al întreprinderii (capital autorizat, capital de rezervă, profit acumulat etc.). Compoziția capitalului de lucru împrumutat include împrumuturile bancare, precum și conturile de plătit. Acestea sunt furnizate întreprinderii pentru utilizare temporară. O parte este plătită (credite și împrumuturi), cealaltă este gratuită (conturi de plătit).

În diferite țări, sunt utilizate diferite rapoarte (standarde) între capitalul propriu și capitalul împrumutat. În Rusia, raportul este de 50/50, în SUA - 60/40, iar în Japonia - 30/70.

În funcție de gradul de gestionare, capitalul de lucru este împărțit în standardizat și nestandardizat. Cele normalizate includ acele fonduri de rulment care asigură continuitatea producției și contribuie la utilizarea eficientă a resurselor. Acestea sunt stocuri, cheltuieli amânate, lucrări în curs, produse finite în stoc. Numerarul, produsele expediate, conturile de încasat sunt clasificate ca capital de lucru nestandardizat. Lipsa normelor nu înseamnă că suma acestor fonduri poate fi modificată în mod arbitrar. Procedura actuală de decontare între întreprinderi prevede un sistem de sancțiuni împotriva creșterii neplăților.

Fondul de lucru standardizat este planificat de întreprindere, în timp ce capitalul de lucru nestandardizat nu este un obiect de planificare.